企業(yè)所得稅是所有企業(yè)都要繳納的稅費,也是我國法律明確規(guī)定的稅收種類之一,繳納企業(yè)所得稅是企業(yè)的法定義務(wù),企業(yè)所得稅繳納的范圍比公司繳納的所得稅范圍要大,主要針對我國的內(nèi)資企業(yè),下面律霸小編為大家解答企業(yè)所得稅計算方法有幾種。
一、企業(yè)所得稅的基本內(nèi)容
企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實行獨立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織,包括以下6類 :
(1)國有企業(yè);?
(2)集體企業(yè);
(3)私營企業(yè);?
(4)聯(lián)營企業(yè);?
(5)股份制企業(yè); ?
(6)有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。
企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。
二、最新企業(yè)所得稅稅率計算方法
?
1、基本稅率25%;低稅率20%,實際執(zhí)行10%稅率。
企業(yè)所得稅的納稅人不同,適用的稅率也不同。
2、居民企業(yè)中符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征稅;國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征稅。
三、企業(yè)所得稅的計算公式是什么?
1、根據(jù)《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
第三章 應(yīng)納稅額 :
第二十二條?
企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率,減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額,為應(yīng)納稅額。
第二十三條 ?
企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免,抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額;超過抵免限額的部分,可以在以后五個年度內(nèi),用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補:
(一)居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得;
(二)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所,取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。
第二十四條 ?
居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負(fù)擔(dān)的部分,可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額,在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。
2、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》?
第三章 應(yīng)納稅額:
第七十六條
企業(yè)所得稅法第二十二條規(guī)定的應(yīng)納稅額的計算公式為:
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額。
公式中的減免稅額和抵免稅額,是指依照企業(yè)所得稅法和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。
第七十七條
企業(yè)所得稅法第二十三條所稱已在境外繳納的所得稅稅額,是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。
第七十八條
企業(yè)所得稅法第二十三條所稱抵免限額,是指企業(yè)來源于中國境外的所得,依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,該抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(地區(qū))不分項計算,計算公式如下:
抵免限額=中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定計算的應(yīng)納稅總額×來源于某國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額。
關(guān)于企業(yè)所得稅計算方法有幾種問題的解答如上所示,法律對企業(yè)所得稅的繳納都有具體的規(guī)定,包括繳納主體,繳納的范圍,繳納的時間等都有較為詳細(xì)的規(guī)定,具體可以參考企業(yè)所得稅的內(nèi)容,對稅收的繳納還有相應(yīng)的減免政策可以適用于一些企業(yè)。應(yīng)納稅額的計算方法可以參考上文。
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