近年來，國家為了調控稅收，開始營改增試點，從國家角度去看，增值稅是歸國稅，營業稅是歸地方，實際上是為了將稅收收歸中央。營業稅是不可以抵扣的，但是稅率相對來說會低，增值稅是可以抵扣，交銷項稅與進項稅的差額就為應納稅額，因此這就給很多企業鉆空子，虛開發票成了爆發期。下面我們就“虛開增值稅專用發票罪刑法條文”進行相關介紹。

一、后營改增時代：虛開案件步入爆發期

(1)稅務機關認定虛開增值稅專用發票采用實物流、現金流、發票流必須一致的機械刻板標準。但是，實踐中交易形式多樣，貨、票、款相分離的現象十分常見，難以保證三流的一致。而已有的稅收法規政策又不得不執行，這就使虛開案件大規模爆發，納稅人面臨巨大的法律風險。

(2)刑法起刑點過低、處罰過重。根據最高人民法院印發的《關于適用的若干問題的解釋》的通知(法發[1996]30號)，虛開稅款數額達到1萬元以上即可定罪處罰;虛開稅款數額50萬元以上的即可判處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。過低的起刑點和過重的處罰也導致虛開增值稅專用發票案件多發。

(3)金融、房地產、建筑有其顯著行業特點，易發虛開增值稅專用發票案件。這些企業一來經營方式較為粗放，特別是房地產、建筑行業，金融以國有為主好一點;二來交易金額巨大，一筆小發票就會構成犯罪，巨額交易風險更大;三來機構分布廣泛，管控難度大。尤其是分支機構不懂稅法的工作人員最勇敢。在營改增的轉型期，這些行業不可避免地要經歷一段陣痛期，人員和制度都需要時間適應新形勢的變化。

虛開增值稅發票案一般都是雙罰制。對企業要補稅、罰款、加收滯納金;對法人代表、財務負責人還要追究刑事責任。一旦被認定為犯罪，真可謂“人才兩空”。不僅如此，為了核實虛開的刑事證據，一般都會一查到底。因此，涉及企業眾多，經濟責任巨大。

二、如何應對虛開增值稅發票帶來的風險與挑戰

(1)內控制度要健全

企業的財務管理制度要到位，確保發票、合同、交易憑證準確、完整;人員的分工要明確，責任到人，避免出現問題時相互推諉、互不認賬;相關人員之間要建立相互制約和監督機制，避免相關人員鉆制度漏洞。

(2)人員培訓要到位

許多企業內部的工作人員，甚至包括財務人員，對如何認定虛開增值稅專用發票，虛開增值稅專用發票的法律責任認識不足，容易隨波逐流，觸及虛開的高壓線。所以，企業內部人員的培訓工作一定要做到位。

(3)采購與銷售是重點

銷售和采購環節關系到貨物流、資金流和發票流的走向。所以采購和銷售環節是防范虛開增值稅專用發票風險的關鍵點。采購獨立和銷售獨立模式，更有利于保持上下游交易的獨立性，防止虛開風險往核心層公司蔓延，經濟損失和法律風險可以鎖定。

(4)規避關聯交易風險

關聯方之間的交易往往因為交易各方的關系密切，更容易發生交易不規范，增值稅專用發票開具違法的現象，這也是稅務稽查的重點。所以，企業如果存在關聯交易，更要注意交易環節、憑證、現金流和發票的合法合規，規避風險。

(5)風險早處置，雷區不能碰

處理虛開增值稅專用發票爭議和看病一樣，講究早發現、早診斷、早治療。在風險發生前期更便于規范不合規行為，糾正違法行為，減輕法律責任。對于虛開行為，企業要堅決杜絕，不可心存僥幸。

三、辦理虛開增值稅發票案的4個關鍵點

(1)辦理案件策略和重點要明確

各執法司法機關在辦理虛開增值稅專用發票案件的過程中的側重點各有不同。稅局以征稅為主要目的，司法機關以追究刑事責任為主要目的，紀委等交辦敏感案件具有更強的政治因素，也最為復雜。在辦理這些案件時，也要相應采取不同的策略。

(2)是否實際造成少繳稅款的結果要清楚

虛開案是以實際少繳稅款數額來定刑的，也即為傳統刑法上的“結果犯”，實際造成少繳稅款的結果才能定罪處罰。若交易中存在居間合同、墊付資金、轉讓債權等雖然票、貨、款不一致，但并未造成少繳稅款結果，也不具有社會危害性的情形不宜認定為虛開。

(3)審查證據是否合法、充分是重點

證據問題是辦理虛開增值稅專用發票案件的另一個關鍵點。常見的問題包括：據以定案的證據未形成完整的證據鏈條，僅憑口供證據定案，證據之間存在矛盾，稅務機關移送的證據未經過證據轉換便作為刑事審判的證據等等。在我們解決稅務爭議的實踐中，這些問題都曾經作為翻案的關鍵點。

(4)稅法和刑法的交叉適用要仔細

由于我國刑法對虛開增值稅專用發票罪的規定比較籠統，刑事司法過程中常常遇到障礙，不得不參照適用國家稅務總局頒布的稅收法規政策。所以，在處理虛開增值稅專用發票罪案件的過程中，要綜合考慮目前的司法實踐，正確看待稅收法規政策的效力和作用。

四、虛開增值稅專用發票罪刑法條文

《中華人民共和國刑法》第二百零五條【虛開增值稅專用發票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票罪;虛開發票罪】虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。

單位犯本條規定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役;虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑;虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。

綜上所述，我們可以知道按照刑法條文來說，虛開增值稅專用發票是要獲刑的，情節嚴重要判處無期徒刑。另外情節輕重的判斷不能說直接按照刑法規定，因為刑法的約定相對來說是比較籠統的，需要參照國稅局頒布的稅收法規來衡量，并且綜合考慮實際情況，才能判斷獲刑情況。以上就是“虛開增值稅專用發票罪刑法條文”的解答。