遺產(chǎn)稅是一個國家或地區(qū)對死者留下的遺產(chǎn)征稅,國外有時稱為“死亡稅”。遺產(chǎn)稅有助于加強(qiáng)對遺產(chǎn)和贈與財產(chǎn)的調(diào)節(jié),防止貧富過分懸殊,開征遺產(chǎn)稅已列入中國稅制改革的議事日程。遺產(chǎn)稅是以被繼承人去世后所遺留的財產(chǎn)為征稅對象,向遺產(chǎn)的繼承人和受遺贈人征收的稅。征收遺產(chǎn)稅,對于適當(dāng)調(diào)節(jié)社會成員的財富分配、增加政府和社會公益事業(yè)的財力有一定的意義。遺產(chǎn)稅常和贈與稅聯(lián)系在一起設(shè)立和征收。但是,為了吸引投資和資金流入,也有一些國家和地區(qū)故意不設(shè)立遺產(chǎn)稅或者廢除遺產(chǎn)稅。
遺產(chǎn)稅起源
開征遺產(chǎn)稅可節(jié)約資本,平均社會財富,減少社會浪費(fèi),提倡勞動所得,增加國庫收入,補(bǔ)充所得稅的不足。遺產(chǎn)稅最早產(chǎn)生于4000多年前的古埃及,出于籌措軍費(fèi)的需要,埃及法老胡夫開征了遺產(chǎn)稅。近代遺產(chǎn)稅始征于1598年的荷蘭,其后英國、法國、德國、日本、美國等國相繼開征了遺產(chǎn)稅。
中國早在1940年7月1日正式開征過遺產(chǎn)稅。新中國成立后,1950年通過的《全國稅政實施要則》將遺產(chǎn)稅作為擬開征的稅種之一,但限于當(dāng)時的條件未予開征。1994年的新稅制改革將遺產(chǎn)稅列為國家可能開征的稅種之一。1996年全國人大批準(zhǔn)了《國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展“九五”計劃和2010年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要》,綱要中提出“逐步開征遺產(chǎn)稅和贈與稅”。
在中國的現(xiàn)狀
中國開征遺產(chǎn)稅與贈與稅還存在以下一些困難:一是稅源上。中國尚處在市場經(jīng)濟(jì)初級階段,雖然出現(xiàn)了一部分較富裕的人,但總體來講還是少,稅源不容樂觀,而且這部分人財產(chǎn)的情況比較分散隱蔽,很難掌握他們的真實財產(chǎn)情況;二是很多人對遺產(chǎn)稅的意識還較淡薄,沒有真正理解遺產(chǎn)稅;三是在征收上拿到的錢有限,還容易得罪人,在目前征管力量不夠的情況下,勢必會影響到稅務(wù)人員的工作熱情。鑒于存在的困難,借鑒上述國家的經(jīng)驗,中國開征遺產(chǎn)稅時應(yīng)著重考慮以下四個方面:
1、剛開始征遺產(chǎn)稅時,征收面不要太寬,起征點不要定得太低,不能簡單從工資收入來定,要綜合現(xiàn)代人收入結(jié)構(gòu)特點,充分考慮非工資收入占總收入的比重。重點征收有巨額財產(chǎn)的人的遺產(chǎn),對一般人應(yīng)采取照顧,這樣征收管理就可以簡化,而贈與稅宜暫慢開征。
2、稅率應(yīng)采取累進(jìn)稅。我國遺產(chǎn)稅可采取逐步推進(jìn)辦法,可先定框子,再逐漸細(xì)化。條件好的可先開展,然后再推進(jìn)到全國。
遺產(chǎn)稅制度分類表
3、著手建立個人資產(chǎn)檔案管理和價值評估制度。這是一件實施起來難度很大的工作:需要立法規(guī)定個人財產(chǎn)的神圣不可侵犯;需要健全交易中心的票據(jù)管理,對凡是沒有合法交易票據(jù)的一定價值以上的資產(chǎn),均視為非法財產(chǎn);制定包括評估資格、評估對象、評估周期、價值認(rèn)定等內(nèi)容的一套個人財產(chǎn)評估辦法。
4、盡快設(shè)計出有效防止個人財產(chǎn)向國外轉(zhuǎn)移的約束制度。開征遺產(chǎn)稅后有可能引起資本外逃。由于中國目前有關(guān)部門無法對遺產(chǎn)稅的“納稅大戶”富裕階層進(jìn)行有效的財產(chǎn)監(jiān)管,而那些“富-翁”尤其是那些“巨富”很可能會效法美國的逃稅者,輕而易舉地攜巨資“逃”到另一些未開征遺產(chǎn)稅或遺產(chǎn)稅率較低的國家尋找“樂土”
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