企業以知識產權出資后減少注冊資本的會計處理？

問：某公司以100萬元現金、100萬元知識產權、50萬元現金、100萬元知識產權評估價出資，并將財產轉讓給該公司。一年后，公司申請減資100萬元，即50萬元現金不到位，與50萬元知識產權減資比例相同。會計將知識產權資本減少的部分計入資本公積。

請問這50萬元的資本公積將來是否可以用于增資，或者這50萬元的資本公積是否需要轉為收入納稅？答：《公司法》第三條規定：公司為企業法人，具有獨立的法人財產，享有法人財產權。公司以其全部財產對其債務承擔責任。有限責任公司股東以其認繳的出資額對公司承擔責任；股份有限公司股東以其認繳的股份對公司承擔責任。第一百七十八條規定，公司需要減少注冊資本時，必須編制資產負債表和財產清單。公司應當自作出減少注冊資本決議之日起10日內通知債權人，并于30日內在報紙上公告。債權人自接到通知之日起三十日內，未接到通知的自公告之日起四十五日內，有權要求公司清償債務或者提供相應的擔保。

公司減資后的注冊資本不得低于法定最低限額。根據《中國注冊會計師審計準則第1602號--驗資》（財會[2006]4號）第十三條第（三）項的規定，減少注冊資本和實收資本時，驗資范圍包括減少注冊資本的人、幣種、金額、時間、方式、債務償還或債務擔保、相關會計事項根據上述規定，公司減少注冊資本100萬元，其中現金50萬元未到位，知識產權50萬元。減資對價屬于投資者（股東），不屬于公司。減資額扣除未到位現金后，屬于公司對投資者的負債（50萬元）。貴公司將本次減資直接計入資本公積是不符合規定的。

問：根據《財政部關于印發企業會計準則解釋第5號的通知》（財會[2012]19號）第六條規定，企業接受債務償還的，非控股股東（或非控股股東的子公司）直接或間接免除或捐贈債務，符合確認條件的，應當如何進行會計處理，確認為當期收益；但企業接受償債的，非控股股東（或非控股股東的子公司）直接或間接免除債務或捐贈，其經濟實質表明是非控股股東的資本投資，相關利潤計入所有者權益（資本公積）。根據《財政部關于做好實施會計準則企業2008年年度報告工作的通知》（財會函[2008]60號），企業接受的捐贈和債務減免，符合會計準則規定的確認條件的，一般確認為當期收入。如果我們接受控股股東或其子公司的直接或間接捐贈，控股股東的資本投資應視為股權交易，相關利潤應計入所有者權益（資本公積）。

因此，投資者無償向公司捐贈減資額（50萬元）的，作為公司營業外收入計入當期損益。但是，無論是控股股東還是非控股股東，如果投資者表明是股東對企業的資本性投資，相關利潤應當計入所有者權益（資本公積）。根據《企業所得稅法實施條例》第二十一條規定，企業所得稅法第六條第八款所稱接受捐贈所得，是指企業從其他企業、組織或者個人取得的貨幣性資產和非貨幣性資產。

收到捐贈收入，按照收到捐贈資產的實際日期確認收入的實現。

因此，如果投資者將本應無償收回的減資金額捐贈給公司，無論公司如何進行會計處理，該捐贈均屬于公司接受捐贈的收入，應計入企業總收入，并計算支付相應的費用企業所得稅。上述知識產權是小編對“企業以知識產權出資減少注冊資本時如何會計處理”問題的回答。企業以知識產權出資后減少注冊資本的，知識產權的減少不能直接計入資本公積。歡迎需要法律幫助的讀者到律霸進行法律咨詢。你知道嗎