我國現(xiàn)行的保險(xiǎn)稅制是1983年國家實(shí)行利改稅以后逐步建立起來，體現(xiàn)了一定的國家政策導(dǎo)向。為了減輕農(nóng)牧業(yè)生產(chǎn)的負(fù)擔(dān)，對農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)提供了較多的稅收優(yōu)惠；對具有社會保障功能的險(xiǎn)種如返還性人身保險(xiǎn)等險(xiǎn)種減免所得稅、營業(yè)稅和印花稅。這也是世界各國對保險(xiǎn)業(yè)征稅的一個(gè)共同之處。一、我國保險(xiǎn)稅制的現(xiàn)狀根據(jù)現(xiàn)行稅法，國家對保險(xiǎn)業(yè)主要征收營業(yè)稅和企業(yè)所得稅兩大主體稅種，同時(shí)征收城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅等小稅種。L、營業(yè)稅。與其它金融業(yè)一樣按8％的稅率計(jì)征，計(jì)稅依據(jù)為全部保費(fèi)收入。實(shí)行分保業(yè)務(wù)的，初保業(yè)務(wù)以全部保費(fèi)收入減去付給分保人的保費(fèi)的余額為營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)。2.企業(yè)所得稅。中、外資保險(xiǎn)公司適用不同的稅法，中資保險(xiǎn)公司適用33％的稅率，外資保險(xiǎn)公司適用15％的稅率，壽險(xiǎn)公司免征企業(yè)所得稅。3、印花稅。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按保險(xiǎn)費(fèi)收入的1‰貼花，對農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同免稅。4、城市維護(hù)建設(shè)稅只適用于中資保險(xiǎn)公司，外資保險(xiǎn)公司免稅。二、改革現(xiàn)行保險(xiǎn)稅制的必要性我國保險(xiǎn)業(yè)由于起步晚，尚處在初級發(fā)展階段。1999年，我國保險(xiǎn)深度為1.7％（全球平均為7.52％），世界排名第58位，保險(xiǎn)密度為13.37美元（全球平均為387.3美元），世界排名第73位，發(fā)展水平還很低，還不足以為社會提供較好的保障，國家應(yīng)扶持其發(fā)展。但是，自1980年11月恢復(fù)國內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以來，我國的保險(xiǎn)稅收體制存在嚴(yán)重弊端：一方面對保險(xiǎn)業(yè)一直實(shí)行高稅賦的政策，在增加國家財(cái)政收入的同時(shí)，嚴(yán)重制約了保險(xiǎn)業(yè)的長期發(fā)展；另一方面，中、外資保險(xiǎn)公司適用的政策法規(guī)不完全一致，不利于公平競爭。1994年分稅制改革后，**公司適用55％的企業(yè)所得稅，太保適用33％的企業(yè)所得稅，成立于特區(qū)的平安保險(xiǎn)則為15％，同時(shí)征收5％的營業(yè)稅，15％的固調(diào)稅；1997年初中資保險(xiǎn)公司統(tǒng)一為所得稅率為33％，但營業(yè)稅相應(yīng)地從5％上調(diào)到8％，實(shí)際稅負(fù)依然居高不下。L、我國保險(xiǎn)業(yè)與其它金融業(yè)皆適用8％的營業(yè)稅率，比其他行業(yè)的3％和5％要高。保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是保費(fèi)收入，而保費(fèi)收入中有相當(dāng)一部分是要以賠款或給付的方式給被保險(xiǎn)人的，這一點(diǎn)與銀行業(yè)以存貸利差為計(jì)稅依據(jù)并不相同，所以，保險(xiǎn)業(yè)實(shí)際稅負(fù)比銀行業(yè)還要高。2、保險(xiǎn)業(yè)適用的印花稅稅率較高，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同與倉儲保管合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同適用l‰的稅率，比其它合同運(yùn)用的0.05‰、0.3‰、0.5‰等稅率要高，僅次于證券交易運(yùn)用的4‰稅率。印花稅稅率雖然相對要低，但印花稅是以保費(fèi)收入為計(jì)稅依據(jù)的，實(shí)際稅負(fù)并不低。3、就國際范圍來說，我國保險(xiǎn)業(yè)稅負(fù)水平也偏高。如英國、西班牙等國家對保險(xiǎn)業(yè)免征營業(yè)稅：泰國營業(yè)稅率為33％：美國各州有所不同，一般在2％左右；荷蘭根據(jù)險(xiǎn)種不同設(shè)計(jì)的營業(yè)稅稅率也不同，最高的汽車險(xiǎn)為7％。另一方面，中、外資保險(xiǎn)公司在企業(yè)所得稅和城建稅方面存在稅負(fù)不公。（1）稅率不同。中、外資保險(xiǎn)公司分別適用兩套企業(yè)所得稅法，而兩套所得稅法在具體規(guī)定上存在不少差別，導(dǎo)致中、外資保險(xiǎn)公司在稅負(fù)方面產(chǎn)生巨大的差距。外資保險(xiǎn)公司享有“免二減三”的稅收優(yōu)惠，即使過了五年減免期，也按15％的所得稅率征稅。而中資保險(xiǎn)公司所得稅現(xiàn)在統(tǒng)一為33％，中資公司高稅負(fù)同實(shí)力雄厚的外資公司競爭，顯然有失公允。（2）稅基不同。中、外資保險(xiǎn)公司繳納的所得稅在計(jì)稅工資、職工福利費(fèi)、捐贈支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、利息支出、壞帳損失、固定資產(chǎn)折舊等方面的規(guī)定都有所不同。總的來說，對外資公司稅收條件比較寬松，而對中資公司相對來說就比較苛刻，形成實(shí)際稅基上的差異。如中資公司計(jì)稅工資的人均月扣除最高限額為550元，個(gè)別經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)（省級）可在不高于20％的幅度內(nèi)報(bào)財(cái)政部審定調(diào)高，職工福利費(fèi)按計(jì)稅工資的14％計(jì)算扣除。而外資公司給職工的工資和福利費(fèi)無此項(xiàng)規(guī)定，只須報(bào)送支付標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后即準(zhǔn)予列支。又如在捐贈支出方面，中資保險(xiǎn)公司用于公益、救濟(jì)性的捐贈支出在不超過公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的15％的標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)可據(jù)實(shí)扣除（其它非金融中資企業(yè)為3％），超過部分不得扣除，而外資保險(xiǎn)公司用于公益、救濟(jì)性的捐贈可以作為當(dāng)期費(fèi)用全部列支。