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寧波
債權出售與債權貼現之間有什么區別
(一)融資目的相同
債權質押貸款、債權出售和債權貼現均是企業融通資金的一種舉措企業的動機或目的就是融資需要。依據會計的基本理論企業在融資過程中所承擔的代價理所當然地作為融資費用處理。根據實質重于形式原則若債權出售是出于融資目的則融資額與債權價值間差額應作為融資費用處理列入“財務費用”賬戶較為適當;若債權出售只是處理流動性及收益性較差的資產則列入營業外損益賬戶較為適當。
(二)質押貸款與附追索權債權貼現比較分析
質押貸款與附追索權債權貼現的經濟實質不同。根據我國《合同法》及《擔保法解釋》的規定質押是指債務人或者第三人將其動產或者權利憑證移交債權人占有將該動產或者權利作為債權的擔保在債務人不履行債務時債權人有權依法以該動產或權利折價或者以拍賣、變賣所得的價款優先受償。從性質上看應收債權質押融資是向銀行等金融機構借款而以自己的應收債權作為還債的擔保包括借款和質押擔保兩方面的內容。債權貼現是指貼現申請人依據銀行等金融機構的相關規定扣除一定貼現息后取得債權資金并轉讓債權的行為。從性質上看附追索權債權貼現融資是向銀行等金融機構轉讓債權取得資金并以自身的商業信用為債權原債務人擔保包括資產轉讓和信用擔保兩方面內容。質押貸款與附追索權債權貼現債務確認的時點不同。
質押貸款的實質是一種商業信貸當企業取得銀行或其他金融機構信貸資金的同時也承擔了相應的債務債權質押物只是對企業所承擔債務所做出的擔保。債權貼現是一種資產轉讓交易該交易一旦成立并取得資金債權貼現企業與原債務人及銀行或其他金融機構之間不再存在債權債務關系。附追索權債權貼現實質是對原債務人不能按期履行債務向銀行或其他金融機構所做出的擔保。債權貼現企業與銀行或其他金融機構之間是否存在一種債權債務關系取決于債權到期后原債務人履行債務情況。由此可見企業通過質押貸款融資需要履行的是一種現時義務而采用附追索權債權貼現融資需要承擔的是一種潛在義務。
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