根據國家稅務總局發布的《關于印發〈特別納稅調整實施辦法(試行)〉的通知》(國稅發[2009]2號)、《關于加強轉讓定價跟蹤管理有關問題的通知》(國稅函[2009]188號)以及《關于強化跨境關聯交易監控和調查的通知》(國稅函[2009]363號)等文件的相關規定，納稅人在同期資料準備時，應注意以下幾個問題。

一、需要準備同期資料的企業

根據上述文件規定，發生的關聯購銷金額(來料加工業務按年度進出口報關價格計算)在2億元人民幣以上，或其他關聯交易金額(關聯融通資金按利息收付金額計算)在4000萬元人民幣以上(不包括企業在年度內執行成本分攤協議或預約定價安排所涉及的關聯交易金額)的企業，應準備同期資料;跟蹤管理期間為2010年及以后年度的企業，無論其關聯購銷金額及其他關聯交易金額是否達到規模限制條件，均應準備跟蹤管理年度的同期資料;跨國企業在中國境內設立的承擔單一生產(來料加工或進料加工)、分銷或合約研發等有限功能和風險的企業，如在2010年及以后年度出現虧損，無論是否達到關聯購銷金額及其他關聯交易金額規模，均應準備發生虧損年度的同期資料，并于次年6月20日之前報送主管稅務機關。

二、準備同期資料的內容

同期資料又稱同期文檔、同期證明文件，是指根據各國和地區的相關稅法規定，納稅人有義務對于關聯交易發生時按時準備、保存、提供轉讓定價的相關資料或證明文件，包括關聯交易的價格、費用制定標準、計算方法和說明等具體轉讓定價文件資料。同期資料的內容包括：1.組織結構情況。包括企業所屬的企業集團相關組織結構及股權結構、企業關聯關系的年度變化情況、與企業發生交易的關聯方信息以及各關聯方適用的具有所得稅性質的稅種、稅率及相應可享受的稅收優惠等。2.生產經營情況。包括企業的業務概況、主營業務構成、所處的行業地位及相關市場競爭環境的分析、內部組織結構以及企業集團合并財務報表等。3.關聯交易情況。包括關聯交易類型、參與對象、時間、金額、結算貨幣、交易條件;關聯交易所采用的貿易方式、年度變化情況及其理由;關聯交易的業務流程;關聯交易所涉及的無形資產及其對定價的影響;與關聯交易相關的合同或協議副本及其履行情況的說明;對影響關聯交易定價的主要經濟和法律因素的分析;以及關聯交易和非關聯交易的收入、成本、費用和利潤的劃分情況等。4.可比性分析。包括可比性分析所考慮的因素、可比交易的說明、可比數據的差異調整及理由，以及可比信息來源選擇條件及理由等。5.轉讓定價方法的選擇和使用情況。包括轉讓定價方法的選用及理由、可比信息如何支持所選用的轉讓定價方法、確定可比非關聯交易價格或利潤的過程中所作的假設和判斷、運用合理的轉讓定價方法和可比性分析結果、確定可比非關聯交易價格或利潤、遵循獨立交易原則的說明，以及其他支持所選用轉讓定價方法的資料等。

三、對企業同期資料的要求

企業在準備同期資料時，要做到全面、詳盡、準確。實踐中，企業財務核算對有些資料不能夠全部掌握，需要企業內部各相關部門配合才能完成，特別是企業集團中各企業之間應加強相互溝通，各環節要注重協作，提高對同期資料的認識，注意收集和保存足夠的記錄并主動提供證明文件，這樣才可以有利于應對出現的轉讓定價問題的檢查和解決。準備資料工作重在平時，日常工作中要注意收集、歸類、整理、保存，否則一旦稅務機關要求提供資料或者到匯算清繳期間再準備時，資料多、時間緊、要求高、工作量大，要準確備齊全比較困難，而且容易產生稅收風險。應注意的是，年度發生的關聯購銷金額(來料加工業務按年度進出口報關價格計算)在2億元人民幣以下，且其他關聯交易金額(關聯融通資金按利息收付金額計算)在4000萬元人民幣以下、或關聯交易屬于執行預約定價安排所涉及的范圍，以及外資股份低于50%且僅與境內關聯方發生關聯交易的企業，可免于準備同期資料。

四、同期資料的提交時限

同期資料準備必須自企業關聯交易發生年度的次年5月31日前準備完畢，自稅務機關要求之日起20日內提供。關聯交易同期資料應自企業關聯交易發生年度的次年6月1日起保存10年。企業執行成本分攤協議期間，無論成本分攤協議是否采取預約定價安排的方式，均應在本年度的次年6月20日之前向稅務機關提供成本分攤協議的同期資料。如對2010年及以后年度仍處于跟蹤管理期限內的企業，應于2011年6月20日之前將準備的同期資料報送主管稅務機關。企業按照稅務機關要求提供的同期資料，加蓋公章，并由法定代表人或法定代表人授權的代表簽字或蓋章。同期資料涉及引用的信息資料，應標明出處來源。同期資料應使用中文，如原始資料為外文的，應附送中文副本。

以上便是小編為大家整理的相關知識，相信大家通過以上知識都已經有了大致的了解，如果您還遇到什么較為復雜的法律問題，歡迎登陸律霸網進行律師在線咨詢。