“開票公司”虛開發票案例

來源: 律霸小編整理 · 2025-07-15 · 295人看過

疑問

300萬元銷售合同引起稅官警覺

今年6月下旬,開縣國稅局城區一所在對**斯爾特服飾制造有限公司和**宏利服飾制造有限公司(以下簡稱兩企業)的日常例行巡查中發現,兩企業每月簽訂的銷售合同金額達300萬元,引起了開縣國稅局高度警覺:兩個剛剛投產的企業,有這樣的生產能力嗎?為進一步了解企業實際的生產經營情況,開縣國稅局對兩企業7個生產加工點的設備、生產工人數等基本情況進行了進一步核實,并結合其他同類企業的情況推算,發現企業每月的產值只有110萬左右,遠遠低于其300萬元的銷售合同。同時,在核查中新的疑點不斷出現:兩企業的實際經營管理人均為香港人,而法定代表人為什么卻是開縣人?兩企業的實際經營管理人同為香港人,同到開縣設廠,辦公室也租賃在同一處,他們和企業是何種關系?企業入賬的設備臺數(取得普通發票入賬)與實際設備臺數有很大出入,購進設備取得的發票到底是真是假?申請進入防偽稅控系統時提供的合同是與一福建企業簽訂的,但雙方后來為何并無業務往來,這又是為什么?

調查

稅官深查細究撕開騙稅面紗

面對種種疑問,為既營造寬松良好的發展環境、服務地方經濟發展,又嚴格執法、捍衛國家利益,開縣國稅局提出了控制風險,嚴密監控,控制票量,認真調查的工作思路和要求,并從五個方面開展調查工作。一是進一步核實兩企業的生產經營情況,重點在啟運貨物時進行實地核查;二是請公安機關協助,對兩企業的實際經營管理人許*東和黃*寶的身份進行核實;三是約談兩企業法定代表人姜某和王某,了解企業真實的組織構架及主要工作人員情況;四是向兩企業原材料及設備的采購地稅務機關發出協查函,調查其購進業務的真實性;五是到兩企業貨物的銷售地了解其業務往來情況。

對兩公司的實際經營管理人身份核實的結果很快得以反饋:公安機關沒有發現兩位的出入境記錄,但一時難以對他們的身份進行判斷。8月10日,在對兩企業貨物的銷售方四川遂寧一外貿公司外調中發現,雖然雙方的合同簽訂、資金往來、貨物交易等情況未發現什么破綻,但該公司也為2010年4月新辦。8月11日,收到遂寧市國稅局來函,要求對兩企業銷售業務的真實性進行核實。8月15日,收到兩企業原材料購進地稅務機關回函,稱其購進業務真實,沒有虛開增值稅專用發票行為。

按照函調管理的要求,開縣國稅局對兩戶企業的情況迅速開展核查,在約談企業的法定代表人姜某和王某時,兩人均稱在外地,但通過調查發現**特公司的法定代表人姜某并沒有外出。8月20日,對姜某進行約談。在約談中,通過宣傳政策、曉以利害關系,通過對其漏洞百出的解釋步步緊逼,姜某終于吐露了真實情況,**公司的法定代表人王某是他的妻子,兩個公司的實際出資人是許*東和黃*寶,另外一個股東倪*他不認識,他和王某只是頂名,調查工作至此取得重大突破。

8月21日,通過對兩企業7個生產點開展調查中核實,這些生產點一直都沒有為兩企業生產過產品,只是對外宣稱是兩企業的工廠,實際所做的只是向兩企業提供工人名單,然后每月在兩個公司造好的工資表、原材料和產品的出入庫單上簽字,真相逐漸浮出水面:兩企業涉嫌虛開增值稅專用發票。

真相

開票公司虛開發票騙取國家稅款

在了解到兩企業的實際情況后,開縣國稅局立即采取措施。8月21日,請公安局經偵大隊提前介入,與兩企業的實際經營管理人正面接觸,8月21日晚將兩企業的金稅卡和專用發票收回。當8月22日與兩位實際經營管理人聯系作進一步調查時,發現兩人已經走逃(由于兩企業的實際經營管理人許*東和黃*寶身份的特殊性,在正式立案及兩人的具體身份未明確以前,公安機關無法采取強制措施,作為只有行政執法權的稅務部門,也無法采取進一步的強制措施)。根據案情,開縣國稅局迅即于8月23日上午凍結了兩戶企業的銀行賬戶,按照規定及時將尚未報稅的結存發票16份全部做了失控發票登記處理;并與企業的銷貨地稅務機關遂寧國稅局聯系,及時將初步調查結果向他們做了通報,隨后,將兩戶企業對**外貿公司的所有開票情況向遂寧國稅局發函進行了通報。8月24日,開縣國稅局稽查局正式對兩戶企業涉嫌虛開增值稅專用發票立案。

據介紹,**斯爾特服飾制造有限公司和**宏利服飾制造有限公司均為三無企業(即開票公司):其股東和法人都是由人指定并冒充的;其公司構架、會計、出納、保管員均為虛設,未正式上班;生產經營場地為用支付租金的方式聯系已辦證或尚待辦證的小型個體加工點;所有的工資名冊(包含行管人員和生產工人)、送貨單、提貨單、原料領用單等等均為杜撰,相關空白單據也是讓其分廠的有關人虛構、簽署;雖有購進原材料的發票入帳,但沒有實際的生產經營行為,更不可能存在產品銷售情況,其購進材料的真實性需要進一步調查核實。

整個三無企業的成立僅用不到兩月的時間就完成了,他們為開票公司極盡之能,坐享黃粱美夢,以圖最終實現虛開增值稅專用發票、騙取國家稅款之目的,但天網恢恢、疏而不漏,在稅務部門上下的配合下,在其他單位的協助下,在開縣國稅局的盡職盡責下,僅僅兩個多月,兩企業就露出馬腳。目前,開縣公安局經偵大隊已對兩戶企業立案查處。

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