會(huì)計(jì)科目

　　一、會(huì)計(jì)科目總說明

　　（一）本制度適用于全民所有制建設(shè)單位，包括當(dāng)年雖未安排基本建設(shè)投資，但有維護(hù)費(fèi)撥款、基本建設(shè)結(jié)余資金和在建工程的停、緩建單位。

　　（二）國(guó)務(wù)院各主管部門和各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門（或建設(shè)銀行，下同）在符合本制度統(tǒng)一要求的原則下，可以結(jié)合本部門、本地區(qū)的具體情況，對(duì)本制度作必要的補(bǔ)充，并報(bào)財(cái)政部備案。國(guó)務(wù)院各主管部門對(duì)制度所作的補(bǔ)充規(guī)定，如果要求地方建設(shè)單位統(tǒng)一執(zhí)行，應(yīng)先征得財(cái)政部同意，并抄送各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門。

　　（三）建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)本制度和上級(jí)主管部門的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。

　　本制度規(guī)定的總帳科目，建設(shè)單位在不違反概（預(yù)）算和財(cái)務(wù)制度等規(guī)定，不影響會(huì)計(jì)核算的要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況，作以下必要的增加和減并：

　　1．個(gè)別大型自營(yíng)建設(shè)單位，可以增設(shè)“371工程施工”、“375施工管理費(fèi)”、“381待攤費(fèi)用”、“337低值易耗品”、“338周轉(zhuǎn)材料”、“339臨時(shí)設(shè)施”等有關(guān)科目，并將“庫存材料”科目按照主要材料、結(jié)構(gòu)件、其他材料等類別設(shè)置總帳科目進(jìn)行核算。以前結(jié)轉(zhuǎn)下來的國(guó)家流動(dòng)資金，可以增設(shè)“721流動(dòng)基金”科目。

　　2．經(jīng)批準(zhǔn)的停、緩建單位，可在“基建撥款”科目下，設(shè)置“本年維護(hù)費(fèi)撥款”明細(xì)科目，在“應(yīng)核銷其他支出”科目下，設(shè)置“停緩建維護(hù)費(fèi)”明細(xì)科目．實(shí)行停、緩建維護(hù)費(fèi)貸款辦法的停、緩建單位，可設(shè)置“631停緩建維護(hù)費(fèi)借款”科目，發(fā)生的停緩建維護(hù)費(fèi)支出，在“應(yīng)核銷其他支出”科目所屬、“停緩建維護(hù)費(fèi)”明細(xì)科目中核算，與一般投資借款核算辦法一樣，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”、“待沖基建支出”科目；支用的停緩建維護(hù)費(fèi)借款，按規(guī)定應(yīng)盡力用自立收入歸還，確無能力歸還借款本息的，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)免還后，沖減“停緩建維護(hù)費(fèi)借款”和“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目的余額。實(shí)行生產(chǎn)自立的緩建單位，可以增設(shè)“374自立生產(chǎn)支出”、“851自立生產(chǎn)收入”等科目，并在“其他借款”科目下，增設(shè)“生產(chǎn)自立借款”明細(xì)科目。

　　3．采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的建設(shè)單位，可以不設(shè)“材料成本差異”科目。

　　4．采用借貸記帳法的單位，可以將“預(yù)付工程款”和“應(yīng)付工程款”科目合并為“422承包單位工程款往來”科目；將“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”科目合并為“441其他往來”科目。采用增減記帳法的單位，可以將“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目分為“491待處理財(cái)產(chǎn)損失”和“691待處理財(cái)產(chǎn)盤盈”科目；將在“應(yīng)付器材款”科目中核算的預(yù)付大型設(shè)備款單獨(dú)設(shè)置“426預(yù)付大型設(shè)備款”科目。

　　對(duì)明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定外，建設(shè)單位在不違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定和會(huì)計(jì)核算要求的前提下，可以根據(jù)需要，自行規(guī)定．

　　（四）本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)。在填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿時(shí)，仍應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不能只填科目編號(hào)，不填科目名稱。

　　（五）本制度在會(huì)計(jì)科目使用說明和主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例中，同時(shí)闡明借貸和增減兩種記帳方法的記帳方向，但這些記帳方向是指記入總帳科目的記帳方向。采用借貸記帳法的，總帳科目與明細(xì)科目的記帳方向（借方或貸方）是一致的。采用增減記帳法的，某些總帳科目與明細(xì)科目的記帳方向（增方或減方）并不完全一致，各明細(xì)科目的記帳方向，應(yīng)根據(jù)各該明細(xì)科目的性質(zhì)分別確定。

　　（六）本制度引用的現(xiàn)行有關(guān)概（預(yù)）算、計(jì)劃、財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)等方面的規(guī)定，今后如有修改、廢止，建設(shè)單位應(yīng)按新的規(guī)定辦理。如果會(huì)計(jì)科目需要作相應(yīng)的變更時(shí)，由財(cái)政部統(tǒng)一修改。

　　二、會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)

　　三、會(huì)計(jì)科目使用說明（略）

　　四、主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例（略）

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　　順│　　資　金　占　用　科　目　　│順│　　資　金　來　源　科　目
　　序├──┬────────────┤序├──┬────────────
　　號(hào)│編號(hào)│　　　名　　　稱　　　　│號(hào)│編號(hào)│　　　名　　　稱
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　　 1│ 001│建筑安裝工程投資　　　　│28│601 │基建撥款
　　 2│ 011│設(shè)備投資　　　　　　　　│29│611 │基建投資借款
　　 3│ 041│待攤投資　　　　　　　　│30│621 │上級(jí)撥入投資借款
　　 4│ 051│其他投資　　　　　　　　│31│641 │其他借款
　　 5│ 061│轉(zhuǎn)出投資　　　　　　　　│32│651 │待沖基建支出
　　 6│ 071│應(yīng)核銷投資　　　　　　　│33│701 │固定基金
　　 7│ 091│應(yīng)核銷其他支出　　　　　│34│711 │折　　舊
　　 8│ 101│交付使用財(cái)產(chǎn)　　　　　　│35│801 │應(yīng)付器材款
　　 9│ 121│應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款　　│36│811 │應(yīng)付工程款
　　10│ 201│固定資產(chǎn)　　　　　　　　│37│821 │應(yīng)付工資
　　11│ 301│器材采購　　　　　　　　│38│831 │應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款
　　12│ 311│采購保管費(fèi)　　　　　　　│39│841 │其他應(yīng)付款
　　13│ 321│庫存設(shè)備　　　　　　　　│40│861 │應(yīng)交稅金
　　14│ 331│庫存材料　　　　　　　　│41│862 │應(yīng)交基建包干節(jié)余
　　15│ 341│材料成本差異　　　　　　│42│863 │應(yīng)交能源交通建設(shè)基金
　　16│ 361│委托加工器材　　　　　　│43│864 │應(yīng)交基建收入
　　17│ 401│限額存款　　　　　　　　│44│865 │折舊基金
　　18│ 411│銀行存款　　　　　　　　│45│901 │專用基金
　　19│ 412│現(xiàn)　　金　　　　　　　　│　│　　│
　　20│ 421│預(yù)付備料款　　　　　　　│　│　　│
　　21│ 422│預(yù)付工程款　　　　　　　│　│　　│
　　22│ 431│應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款│　│　　│
　　23│ 441│其他應(yīng)收款　　　　　　　│　│　　│
　　24│ 461│撥付所屬投資借款　　　　│　│　　│
　　25│ 491│待處理財(cái)產(chǎn)損失　　　　　│　│　　│
　　26│ 501│專項(xiàng)存款　　　　　　　　│　│　　│
　　27│ 511│國(guó)　庫　券　　　　　　　│　│　　│
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　　會(huì)計(jì)報(bào)表

　　一、會(huì)計(jì)報(bào)表總說明

　　（一）本制度適用于全民所有制建設(shè)單位，包括當(dāng)年雖未安排基本建設(shè)投資，但有維護(hù)費(fèi)撥款、基本建設(shè)結(jié)余資金和在建工程的停、緩建單位。

　　（二）國(guó)務(wù)院各主管部門和省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門（或建設(shè)銀行，下同），在不影響國(guó)家綜合部門對(duì)匯總會(huì)計(jì)報(bào)表的要求的原則下，可以結(jié)合本部門、本地區(qū)的具體情況，對(duì)本制度規(guī)定的報(bào)表和指標(biāo)作必要的補(bǔ)充，并報(bào)財(cái)政部備案。

　　（三）建設(shè)單位應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)按照本制度規(guī)定的報(bào)表格式及時(shí)編制會(huì)計(jì)報(bào)表。做到手續(xù)齊備，內(nèi)容完整，數(shù)字準(zhǔn)確，說明清楚，不得為了趕編報(bào)表提前結(jié)帳，不得任意估計(jì)數(shù)字，嚴(yán)禁弄虛作假，篡改數(shù)字。

　　（四）會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)期如下：

　　　　１．基建財(cái)務(wù)快速月報(bào)　　　　　　　　按月編報(bào)
　　　　２．資金平衡表　　　　　　　　　　　按月編報(bào)
　　　　３．基建投資表　　　　　　　　　　十二月編報(bào)
　　　　４．待攤投資明細(xì)表　　　　　　　　十二月編報(bào)
　　　　５．應(yīng)核銷基建支出及轉(zhuǎn)出　　　　　十二月編報(bào)
　　　　　　投資明細(xì)表
　　　　６．專用基金表　　　　　　　　　　十二月編報(bào)
　　　　７．基建借款情況表　　　　　　　　十二月編報(bào)
　　　　８．投資包干情況表　　　　　　　　十二月編報(bào)
　　

　　個(gè)別大型自營(yíng)建設(shè)單位，可以增設(shè)“建筑安裝工程成本表”、“固定資產(chǎn)增減表”等會(huì)計(jì)報(bào)表，格式內(nèi)容由主管部門規(guī)定。

　　（五）基層建設(shè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送時(shí)間，由國(guó)務(wù)院各主管部門和各省、市、自治區(qū)財(cái)政部門自行規(guī)定。國(guó)務(wù)院各主管部門和各省、市、自治區(qū)財(cái)政部門按月匯總的會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)于月份終了后十天內(nèi)報(bào)出；三、六、九月匯總的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后三十天內(nèi)報(bào)出；十二月匯總的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后九十天內(nèi)報(bào)出。

　　（六）填報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表以人民幣為本位幣，“基建財(cái)務(wù)快速月報(bào)”填至“千元”，其余各表都以“元”為單位，元以下填至“分”。

　　（七）會(huì)計(jì)報(bào)表填列的計(jì)劃數(shù)，概（預(yù)）算數(shù)，應(yīng)填有關(guān)機(jī)關(guān)最后核定的數(shù)字；在未經(jīng)核定以前，應(yīng)填列最后上報(bào)的數(shù)字。

　　（八）會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)。封面應(yīng)注明：建設(shè)單位名稱、地址，主管部門，開始建設(shè)年份，報(bào)表所屬年度和月份，規(guī)定報(bào)送日期、實(shí)際報(bào)出日期等內(nèi)容，并加蓋公章和建設(shè)單位負(fù)責(zé)人、財(cái)會(huì)主管人員的印章。

　　（九）建設(shè)單位在報(bào)送三、六、九月份報(bào)表和年度報(bào)表時(shí)，應(yīng)同時(shí)附送財(cái)務(wù)情況說明書。主要說明以下內(nèi)容：

　　1．概（預(yù)）算、基本建設(shè)計(jì)劃、財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況和投資效果的分析；

　　2．應(yīng)核銷基本建設(shè)支出情況的分析；

　　3．基本建設(shè)撥款或基本建設(shè)投資借款支用數(shù)與基本建設(shè)工程進(jìn)度的適應(yīng)程度，以及各種基本建設(shè)資金來源和資金運(yùn)用情況的分析；

　　4．加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算、改進(jìn)財(cái)務(wù)管理和提高投資效果等方面的主要措施以及其他需要說明的問題。

　　年度財(cái)務(wù)情況說明書要求全面詳細(xì)，有情況，有分析，有建議。三、六、九月份的財(cái)務(wù)情況說明書可以有重點(diǎn)地作扼要的分析說明。

　　（十）建設(shè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)報(bào)送開戶建設(shè)銀行和上級(jí)主管部門各一份。其他需要報(bào)送的單位和份數(shù)，由各級(jí)財(cái)政部門或主管部門規(guī)定。

　　同時(shí)有中央和地方兩級(jí)財(cái)政預(yù)算撥款的建設(shè)單位，應(yīng)按隸屬關(guān)系將會(huì)計(jì)報(bào)表主送上級(jí)主管部門，并抄送撥出款項(xiàng)的其他主管部門。

　　國(guó)內(nèi)合資建設(shè)的建設(shè)項(xiàng)目（指按一九八二年十月十四日國(guó)家計(jì)委、國(guó)家經(jīng)委、財(cái)政部、中國(guó)人民銀行、中國(guó)人民建設(shè)銀行《關(guān)于試行國(guó)內(nèi)合資建設(shè)暫行辦法的通知》的有關(guān)規(guī)定合資建設(shè)的項(xiàng)目），應(yīng)按隸屬關(guān)系將會(huì)計(jì)報(bào)表主送上級(jí)主管部門，抄送撥出款項(xiàng)的其他主管部門。各部門、各地區(qū)在匯編會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)分別匯總各自投資部分，所投資金完成的交付使用財(cái)產(chǎn)和各項(xiàng)投資支出以及各種結(jié)余資金，均按投資比例計(jì)算確定。

　　中央主管部門對(duì)地方項(xiàng)目的補(bǔ)助性投資，劃轉(zhuǎn)預(yù)算的，由地方項(xiàng)目統(tǒng)一編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表；不劃轉(zhuǎn)預(yù)算的，仍應(yīng)由中央主管部門編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　二、會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式

　　（一）會(huì)計(jì)報(bào)表種類

　　1．基建財(cái)務(wù)快速月報(bào)；

　　2．資金平衡表（會(huì)建01表）；

　　3．基建投資表（會(huì)建02表）；

　　4．待攤投資明細(xì)表（會(huì)建02表附表）；

　　5．應(yīng)核銷基建支出及轉(zhuǎn)出投資明細(xì)表（會(huì)建03表）；

　　6．專用基金表（會(huì)建04表）；

　　7．基建借款情況表（會(huì)建05表）；

　　8．投資包干情況表（會(huì)建06表）。

　　（二）會(huì)計(jì)報(bào)表格式

　　　　　　　　　　基　建　財(cái)　務(wù)　快　速　月　報(bào)
　　　　　　編制單位：＿年＿月份　　　　　　　　　　　　單位：千元
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　　　項(xiàng)　　　　　　　目　│行次│金額│　項(xiàng)　　　　　　　目　│行次│金額
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　　撥款限額累計(jì)　　　　　│　1 │　　│本年投資完成額累計(jì)　　│ 11 │
　　撥款限額結(jié)余　　　　　│　2 │　　│其中:　　　　　　　　 │　　│
　　撥款限額支用數(shù)累計(jì)　　│　3 │　　│　　 預(yù)算撥款完成數(shù)　 │ 12 │
　　自籌資金撥款累計(jì)　　　│　4 │　　│　　 自籌資金完成數(shù)　 │ 13 │
　　本年投資借款支用數(shù)累計(jì)│　5 │　　│　　 “撥改貸”投資　 │ 14 │
　　其中：　　　　　　　　│　　│　　│　　 借款完成數(shù)　　　 │ 15 │
　　　　“撥改貸”投資　　│　6 │　　│　　 建設(shè)銀行投資借　 │　　│
　　　　借款支用數(shù)累計(jì)　　│　7 │　　│　　　 款完成數(shù)　　　 │ 16 │
　　　　建設(shè)銀行投資借　　│　　│　　│交付使用財(cái)產(chǎn)　　　　　│ 17 │
　　　　　款支用數(shù)累計(jì)　　│　8 │　　│在建工程　　　　　　　│ 18 │
　　投資借款余額　　　　　│　　│　　│基建結(jié)余資金　　　　　│　　│
　　投資借款指標(biāo)結(jié)余　　　│　　│　　│其中:　　　　　　　　 │　　│
　　其中：　　　　　　　　│　　│　　│　　 需要安裝設(shè)備　　 │ 19 │
　　　　“撥改貸”投資　　│　9 │　　│　　 庫存材料　　　　 │ 20 │
　　　　借款指標(biāo)結(jié)余　　　│ 10 │　　│　　　　　　　　　　　│　　│
　　━━━━━━━━━━━┷━━┷━━┷━━━━━━━━━━━┷━━┷━━
　　

　　三、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明（略）