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營業(yè)稅稅率及附加稅費(fèi)有哪些?

來源: 律霸小編整理 · 2025-12-15 · 244人看過

在我國,依法納稅是公民應(yīng)盡的義務(wù)之一。根據(jù)行為的不同,公民應(yīng)當(dāng)繳納的稅種也是不同的,稅率也不同呢。那么,作為經(jīng)營者的營業(yè)稅稅率及附加稅費(fèi)有哪些呢?不少經(jīng)營者都很關(guān)心這個問題。為了解決您的疑問,律霸小編特意為您搜集了以下資料,希望對您有幫助。

一、營業(yè)稅

營業(yè)稅(Business tax),是對在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人,就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個主要稅種。2011年11月17日,財政部、國家稅務(wù)總局正式公布營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案。

2015年5月,營改增的最后三個行業(yè)建安房地產(chǎn)、金融保險、生活服務(wù)業(yè)的營改增方案將推出,不排除分行業(yè)實(shí)施的可能性。其中,建安房地產(chǎn)的增值稅稅率暫定為11%,金融保險、生活服務(wù)業(yè)為6%。這意味著,進(jìn)入2015年下半年后,中國或?qū)⑷娓鎰e營業(yè)稅。

財政部部長樓繼偉在全國財政工作會議上表示,2016年將全面推開“營改增”改革,將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。

二、營業(yè)稅稅率及附加稅費(fèi)

(一)一般規(guī)定

1、交通運(yùn)輸業(yè)

稅率為:3%,

征收范圍:陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)

常見征稅業(yè)務(wù):

陸運(yùn):通過鐵路、公路、纜車、索道及其他陸路運(yùn)送貨物或旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。

水運(yùn):有通過江、河、湖、川、等天然、人工水道或海洋航道運(yùn)送貨物或旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。打撈,比照水路運(yùn)輸征稅。

航運(yùn):通過空中航線運(yùn)送貨物或旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。通用航空業(yè)務(wù)、航空地面服務(wù)業(yè)務(wù),比照航空運(yùn)輸征稅。

管運(yùn):通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物資的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。

裝卸搬運(yùn):使用裝卸搬運(yùn)工具或人力、畜力將貨物在運(yùn)輸工具之間、裝卸現(xiàn)場之間或運(yùn)輸工具之間與裝卸現(xiàn)場之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)的業(yè)務(wù)。搬家業(yè)務(wù)比照“裝卸搬運(yùn)”征稅。

2、建筑工程業(yè)

稅率:3%

征收范圍:建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)

常見征稅業(yè)務(wù):

建筑:新建、改建、擴(kuò)建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè),包括與建筑物相連的各種設(shè)備或支柱、操作平臺的安裝或裝設(shè)工程作業(yè),以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)在內(nèi)。

安裝:生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配作業(yè)、安置工程作業(yè)(包括與設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)和被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè))、有線電視安裝費(fèi)。

修繕:對建筑物、構(gòu)筑物、進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善,使之恢復(fù)原來的使用價值或延長其使用期限的工程作業(yè)。

裝飾:有對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾,使之美觀或有特定用途的工程作業(yè)。

其他工程作業(yè):代辦電信工程、水利工程、道路修建工程、鉆井工程、平整土地、搭腳手架、疏浚工程、爆破工程、拆除建筑物或構(gòu)筑物工程、綠化工程等工程作業(yè)。

3、金融保險業(yè)

稅率:5%

征收范圍:金融、保險

常見征稅業(yè)務(wù):

金融:貸款業(yè)務(wù)、融資租賃業(yè)務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)(包括轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨的所有權(quán)的業(yè)務(wù))、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、其他金融業(yè)務(wù)(包括銀行結(jié)算和票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù))。

保險:人身保險業(yè)務(wù)、責(zé)任保險業(yè)務(wù)。

4、郵電通信業(yè)

稅率:3%

征收范圍:郵政、電信

常見征稅業(yè)務(wù):

郵政:傳遞函件或包件、郵匯、報刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、郵政儲蓄和其他郵政業(yè)務(wù)。集郵公司銷售集郵商品業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅。

電信:電報、電傳、電話(包括有線電話、無線電話、尋呼電話、出租電話電路設(shè)備、代維修或出租廣播電路、電視信號和郵電部門出售移動電話、尋呼機(jī)并為用戶提供無線通信服務(wù)的業(yè)務(wù))、電話安裝(包括為用戶安裝固定或移動電話機(jī)的業(yè)務(wù))、電信物品銷售(包括在提供電信勞務(wù)的同時附帶銷售專用通用電信物品的業(yè)務(wù))、其他電信的業(yè)務(wù)。

5、文化體育業(yè)

稅率:3%

征收范圍:文化業(yè):表演、播映、其他文化業(yè)、經(jīng)營游覽場所。體育業(yè):舉辦各種比賽和為體育比賽或體育活動提供場所的業(yè)務(wù)。

常見征稅業(yè)務(wù):

表演:單位和個人進(jìn)行戲劇、歌舞、時裝、健美、雜技、民間藝術(shù)、武術(shù)體育等表演活動的業(yè)務(wù)。

播映:通過電臺、電視臺、音響系統(tǒng)、閉路電視、衛(wèi)星通訊等無線或有線裝置傳播作品以及在電影院、影劇院、錄像廳及其他場所放映各種節(jié)目的業(yè)務(wù)。不包括廣告的播映業(yè)務(wù)。電臺、電視臺有償性的節(jié)目收費(fèi)按“播映”征稅。

其他文化業(yè):各種展覽、培訓(xùn)活動、舉辦文學(xué)、藝術(shù)、科技、講座、演講、報告會、圖書館的圖書和資料借閱等業(yè)務(wù)。

經(jīng)營游覽場所:公園、動(植)物園及其他各種游覽場所銷售門票的業(yè)務(wù)。

6、體育業(yè)

單位和個人為舉辦體育比賽或體育活動提供場所的業(yè)務(wù)。

稅率:20%

征收范圍:歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳(包括夜總會、練歌房)、音樂茶座(包括酒吧)、網(wǎng)吧、高爾夫球、游藝(如射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢)

常見征稅業(yè)務(wù):

為娛樂活動提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)(包括在顧客進(jìn)行娛樂活動的同時提供的飲食服務(wù)和飯館、餐廳及其他飲食場所,為顧客在就餐的同時進(jìn)行的自娛自樂形式的歌舞活動所提供的服務(wù))。

注:當(dāng)經(jīng)營的是保齡球、臺球 ,為顧客進(jìn)行臺球、保齡球活動提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù), 稅率為5%。

(二)特殊規(guī)定

1、有償轉(zhuǎn)讓建筑物或構(gòu)筑物所有權(quán)、銷售其他土地附著物所有權(quán)、以轉(zhuǎn)讓有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)方式銷售建筑物、單位和個人轉(zhuǎn)讓進(jìn)入建筑物施工階段的在建項目的行為。

財政部日前發(fā)布關(guān)于修改《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的決定,上調(diào)增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)。修訂后的細(xì)則從11月1日起施行。分析人士表示,此舉旨在貫徹國務(wù)院關(guān)于支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的要求,減輕小微企業(yè)稅負(fù)。

2、財政部公告稱,將《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十七條第二款修改為:“增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定為,銷售貨物的,為月銷售額5000-20000元;銷售應(yīng)稅勞務(wù)的,為月銷售額5000-20000元;按次納稅的,為每次(日)銷售額300-500元。”

在此次修改前,增值稅起征點(diǎn)的幅度是:銷售貨物的,為月銷售額2000-5000元;銷售應(yīng)稅勞務(wù)的,為月銷售額1500-3000元;按次納稅的,為每次(日)銷售額150-200元。

在此次修改前,營業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度是:按期納稅的,為月營業(yè)額1000-5000元;按次納稅的,為每次(日)營業(yè)額100元。

三、營業(yè)稅的國家規(guī)定

根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅條例實(shí)施細(xì)則》(2009年1月1日起施行)規(guī)定第二十三條 條例第十條所稱營業(yè)稅起征點(diǎn),是指納稅人營業(yè)額合計達(dá)到起征點(diǎn)。

營業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個人。

營業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下:

(一)按期納稅的,為月營業(yè)額1000-5000元;

(二)按次納稅的,為每次(日)營業(yè)額100元。

省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)、稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi),根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn),并報財政部、國家稅務(wù)總局備案。

《關(guān)于修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉和〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉的決定》(中華人民共和國財政部令第65號),自2011年11月1日起施行。該條令的頒布施行目的是為了貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的要求,因此,財政部、國家稅務(wù)總局決定對《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的部分條款予以修改。

營業(yè)稅部分條款修改內(nèi)容:將《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條第三款修改為:“營業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下:一是按期納稅的,為月營業(yè)額5000-20000元;二是按次納稅的,為每次(日)營業(yè)額300-500元。”本決定自2011年11月1日起施行。

營業(yè)稅稅率及附加稅費(fèi)有哪些呢?上文就是對于這個問題的解答了。我們發(fā)現(xiàn):營業(yè)稅針對不同行業(yè)的稅率是不同的,最低為3%,最高為5%。除了繳納營業(yè)稅外,企業(yè)一般還會繳納企業(yè)增值稅。因此,征收營業(yè)稅很可能造成雙重征稅的風(fēng)險,國家也正在試行營業(yè)稅改增值稅,您可以關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)局獲取最新信息。


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簡介:

潘傳奇律師,畢業(yè)于江蘇師范大學(xué)法學(xué)院,并獲取法學(xué)學(xué)士學(xué)位,高分通過國家司法考試。現(xiàn)就職于江蘇唯是律師事務(wù)所,專職律師。一直秉承“誠信、專業(yè)、高效”的執(zhí)業(yè)理念和“嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真、務(wù)實(shí)”的執(zhí)業(yè)風(fēng)格,以客戶滿意作為自己的執(zhí)業(yè)追求,切實(shí)維護(hù)當(dāng)事人的合法權(quán)益,以扎實(shí)的工作成效贏得當(dāng)事人的認(rèn)可和信任。主要擅長領(lǐng)域:銀行與金融、婚姻家庭、交通事故、合同糾紛、公司法律顧問、刑事辯護(hù)等訴訟與非訴法律事務(wù)。

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