隨著經(jīng)濟(jì)的一體化發(fā)展，我國(guó)越來(lái)越多的公司和國(guó)外的企業(yè)都有著不同程度的合作。在實(shí)踐中，會(huì)和國(guó)外企業(yè)簽訂合同，如果雙方合作的勞務(wù)屬于國(guó)內(nèi)所得，對(duì)外支付代時(shí)由國(guó)內(nèi)公司扣代繳企業(yè)所得稅。那么大家是否了解對(duì)外支付代扣代繳企業(yè)所得稅怎么算?下面小編為大家介紹一下。

對(duì)外支付代扣代繳企業(yè)所得稅怎么算?

1、判斷支付的款項(xiàng)是否履行企業(yè)所得稅源泉扣繳的范圍

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十七條規(guī)定：“對(duì)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。”

第三十八條規(guī)定：“ 對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。”

從上述條款規(guī)定可以看出，企業(yè)所得稅法對(duì)企業(yè)對(duì)外支付實(shí)行源泉扣繳，規(guī)定了兩類(lèi)源泉扣繳的范圍，即法定扣繳和指定扣繳。

對(duì)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，稅法直接規(guī)定以支付人為扣繳義務(wù)人。非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，即非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，相關(guān)居民企業(yè)是否負(fù)有代扣代繳義務(wù)，視稅務(wù)機(jī)關(guān)制定情況。

所謂“機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所”，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五條規(guī)定“機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，是指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：

(一)管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu);

(二)工廠(chǎng)、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所;

(三)提供勞務(wù)的場(chǎng)所;

(四)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所;

(五)其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

因此，企業(yè)發(fā)生對(duì)外支付時(shí)，如果支付對(duì)象(非居民企業(yè))在中國(guó)境內(nèi)無(wú)上述“機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所”，則屬于源泉扣繳范圍，即時(shí)存在上述“機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所”，判斷支付款項(xiàng)是否須上述“機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所”有聯(lián)系，如果沒(méi)有聯(lián)系，也屬于源泉扣繳范圍。

2、判斷支付的款項(xiàng)是否屬于非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)的境內(nèi)所得

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第三條所稱(chēng)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：

(一)銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定;

(二)提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;

(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;

(四)股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定;

(五)利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定;

(六)其他所得，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)確定。

上述條款規(guī)定了判斷所得是否屬于來(lái)源于境內(nèi)的所得的標(biāo)準(zhǔn)，因此企業(yè)在發(fā)生對(duì)外業(yè)務(wù)，支付款時(shí)首先需要利用條例第七條的原則判斷非居民企業(yè)的所得是否屬于境內(nèi)所得，若屬于境內(nèi)所得則需要考慮如何代扣代繳企業(yè)所得稅問(wèn)題。

3、判斷扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間

稅法規(guī)定：稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。所稱(chēng)到期應(yīng)支付的款項(xiàng)，是指支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用的應(yīng)付款項(xiàng)。

扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。

因此，企業(yè)須按合同規(guī)定，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，不管款項(xiàng)是否已經(jīng)支付，來(lái)判斷扣繳義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，及時(shí)代扣代繳企業(yè)所得稅稅款。

第四步：計(jì)算代扣代繳所得稅稅額

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)征收企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]130號(hào))規(guī)定了按所得類(lèi)型分類(lèi)不同辦法計(jì)算繳納所得稅：

(一)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;

(二)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;

(三)其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)應(yīng)注意收入全額是指非居民企業(yè)向支付人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用;支付包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和權(quán)益兌價(jià)支付等貨幣支付和非貨幣支付。

同時(shí)稅法規(guī)定稅收協(xié)議規(guī)定不同的，按照稅收協(xié)定的規(guī)定辦理。企業(yè)應(yīng)判斷支付對(duì)象所在國(guó)是否為協(xié)定國(guó)，如果是協(xié)定國(guó)的代扣的所得稅可以按協(xié)定稅率執(zhí)行。

對(duì)外支付代扣代繳企業(yè)所得稅怎么算在上文中為大家解決了，如果大家有需要的話(huà)可以了解一下。對(duì)外支付代扣代繳企業(yè)所得稅首先需要判斷是否是屬于非居民企業(yè)并且來(lái)源于中國(guó)的境內(nèi)所得。代扣代繳企業(yè)所得稅相對(duì)于其他的稅收比較復(fù)雜，大家還應(yīng)多加了解一下如何正確履行代扣代繳義務(wù)。