在這個(gè)滿地黃金的時(shí)代，很多人在積累到一定財(cái)富和經(jīng)驗(yàn)時(shí)就會(huì)考慮自己創(chuàng)業(yè)，創(chuàng)業(yè)有風(fēng)險(xiǎn)，有掙錢(qián)的時(shí)候就會(huì)有虧本的時(shí)候，那么如何用所得稅來(lái)彌補(bǔ)虧損節(jié)約成本就成了大家需要思考的問(wèn)題，今天律霸的小編就帶大家了解一下個(gè)人獨(dú)資企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損的相關(guān)法律規(guī)定。

關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定

1、企業(yè)所得稅的虧損彌補(bǔ)

(一) 一般企業(yè)虧損彌補(bǔ)一般企業(yè)發(fā)生年度虧損的，可以用下一年度的所得彌補(bǔ);下一年度所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。5年內(nèi)不論納稅人是盈利還是虧損，都應(yīng)連續(xù)計(jì)算彌補(bǔ)的年限。先虧先補(bǔ)，按順序連續(xù)計(jì)算彌補(bǔ)期。

(二) 分立、兼并(合并)、股權(quán)重組虧損彌補(bǔ)1、企業(yè)分立前尚未彌補(bǔ)的虧損，根據(jù)分立協(xié)議約定由分立后的各企業(yè)負(fù)擔(dān)的數(shù)額，按規(guī)定的虧損彌補(bǔ)年限，在剩余期限內(nèi)，由分立后的各企業(yè)逐年延續(xù)彌補(bǔ)。

2、被兼并企業(yè)尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損

(一) 被兼并企業(yè)在被兼并后繼續(xù)具有獨(dú)立納稅資格的，其兼并前尚未彌補(bǔ)的虧損，在稅法規(guī)定的期限內(nèi)，由其以后年度的所得逐年延續(xù)彌補(bǔ)，不得用兼并企業(yè)的所得彌補(bǔ)。

(二) 被兼并企業(yè)在被兼并后不具備獨(dú)立納稅人資格的，其兼并前尚未彌補(bǔ)的虧損，在稅法規(guī)定的期限內(nèi)，可由兼并企業(yè)用以后年度的所得逐年延續(xù)彌補(bǔ)。

(三) 企業(yè)進(jìn)行股權(quán)重組，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損可按稅法規(guī)定的彌補(bǔ)期限，在剩余期限內(nèi)，由股權(quán)重組后的企業(yè)逐年延續(xù)彌補(bǔ)。

(四) 免稅所得的彌補(bǔ)如果企業(yè)既有應(yīng)稅項(xiàng)目，又有免稅項(xiàng)目，其應(yīng)稅項(xiàng)目發(fā)生虧損時(shí)，按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損，是沖抵免稅項(xiàng)目所得后的余額。此外，雖有應(yīng)稅項(xiàng)目所得，但不足以彌補(bǔ)以前年度虧損的，免稅項(xiàng)目的所得應(yīng)用于彌補(bǔ)以前年度虧損。

(五) 聯(lián)營(yíng)企業(yè)虧損彌補(bǔ)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的虧損由聯(lián)營(yíng)企業(yè)就地依法進(jìn)行彌補(bǔ)投資方不得彌補(bǔ)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的虧損。如果納稅人對(duì)投資采用權(quán)益法核算，在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額時(shí)已扣減的投資損失應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

(六) 匯總、合并納稅成員企業(yè)虧損彌補(bǔ)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)實(shí)行由行業(yè)或集團(tuán)公司匯總、合并繳納企業(yè)所得稅的成員企業(yè)(單位)當(dāng)年發(fā)生虧損，在匯總、合并納稅時(shí)已沖抵了其他成員企業(yè)(單位)的所得額或者并入了母公司的虧損額，發(fā)生虧損的成員企業(yè)(單位)不得用本企業(yè)(單位)以后年度實(shí)現(xiàn)的所得彌補(bǔ)。

3、個(gè)人所得稅的虧損彌補(bǔ)

(一) 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的年度虧損，允許用本企業(yè)下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ)，下一年度所得不足彌補(bǔ)的，允許逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

(二) 投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)。

(三) 實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)。

值得注意的是，虧損彌補(bǔ)需要逐年彌補(bǔ)，不可以隨意選擇彌補(bǔ)年度，另外第一個(gè)納稅年度虧損的彌補(bǔ)期是在后續(xù)的5年之內(nèi)。如果一個(gè)投資者同時(shí)有2間公司也是不可以跨企業(yè)彌補(bǔ)的。如果有需要用個(gè)人獨(dú)資企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損的投資者抓緊時(shí)間，更多問(wèn)題，您可以咨詢(xún)律霸相關(guān)律師。

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