固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動方式,也是企業(yè)用于生產(chǎn)發(fā)展的主要資產(chǎn),包括企業(yè)所屬的建筑物、房屋、機(jī)械設(shè)備等等,這些所屬物使用價(jià)值高,使用時(shí)間長,還可以重復(fù)利用,因此,許多企業(yè)都會對外銷售自己使用過的固定資產(chǎn)。那么,出售固定資產(chǎn)就會涉及到增值稅問題。下面,律霸小編將為您解答出售固定資產(chǎn)增值稅稅率是多少的問題。
1、自2009年1月1日起,一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅:
(1)銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅;銷售價(jià)款*17%,除向個(gè)人銷售外,可以開專用發(fā)票。
(2)銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)、自制的固定資產(chǎn),按照4%征收率減半征收增值稅,應(yīng)開具普通發(fā)票。銷售金額/(1+4%)*4%*50%。銷售額=含稅銷售額/(1+4%) 應(yīng)納稅額=銷售額×4%/2 已使用過的固定資產(chǎn),是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。
2、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅,應(yīng)開具普通發(fā)票。
銷售額=含稅銷售額/(1+3%)
應(yīng)納稅額=銷售額×2%
3、如果出售的固定資產(chǎn)是建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)的,應(yīng)征收營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。
(1)營業(yè)稅稅率5%:根據(jù)財(cái)稅[2003]16號文規(guī)定,單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán),以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額。單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的,以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營業(yè)額。
(2)城建稅:按營業(yè)稅的7%或5%、1%計(jì)算繳納。
(3)教育費(fèi)附加:按營業(yè)稅的3%計(jì)算繳納。
4、如果出售的固定資產(chǎn)是動產(chǎn),應(yīng)征收增值稅。
(1)納稅人銷售舊貨(包括舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn));無論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人,也無論其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點(diǎn)單位;一律按4%的征收率減半征收增值稅,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(2)同時(shí),按增值稅計(jì)算繳納城建稅、教育費(fèi)附加。
綜上所訴,企業(yè)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)時(shí),應(yīng)區(qū)分不同的情況來征收增值稅,而固定資產(chǎn)又分為很多種類,因此,增值稅稅率也各不相同。總而言之,企業(yè)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)時(shí),只要按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)局規(guī)定的增值稅稅率計(jì)算公式來計(jì)算,繳納規(guī)定的增值稅稅額就可以了。以上關(guān)于出售固定資產(chǎn)增值稅稅率是多少的問題小編為您解答到此,更多內(nèi)容您可以咨詢律霸。
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