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出售固定資產(chǎn)增值稅稅率是多少

來源: 律霸小編整理 · 2025-12-16 · 343人看過

固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動方式,也是企業(yè)用于生產(chǎn)發(fā)展的主要資產(chǎn),包括企業(yè)所屬的建筑物、房屋、機械設(shè)備等等,這些所屬物使用價值高,使用時間長,還可以重復(fù)利用,因此,許多企業(yè)都會對外銷售自己使用過的固定資產(chǎn)。那么,出售固定資產(chǎn)就會涉及到增值稅問題。下面,律霸小編將為您解答出售固定資產(chǎn)增值稅稅率是多少的問題。

1、自2009年1月1日起,一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅

(1)銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅;銷售價款*17%,除向個人銷售外,可以開專用發(fā)票。

(2)銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)、自制的固定資產(chǎn),按照4%征收率減半征收增值稅,應(yīng)開具普通發(fā)票。銷售金額/(1+4%)*4%*50%。銷售額=含稅銷售額/(1+4%) 應(yīng)納稅額=銷售額×4%/2 已使用過的固定資產(chǎn),是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。

2、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅,應(yīng)開具普通發(fā)票。

銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

3、如果出售的固定資產(chǎn)是建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)的,應(yīng)征收營業(yè)稅、城建稅、教育費附加。

(1)營業(yè)稅稅率5%:根據(jù)財稅[2003]16號文規(guī)定,單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán),以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的,以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。

(2)城建稅:按營業(yè)稅的7%或5%、1%計算繳納。

(3)教育費附加:按營業(yè)稅的3%計算繳納。

4、如果出售的固定資產(chǎn)是動產(chǎn),應(yīng)征收增值稅。

(1)納稅人銷售舊貨(包括舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn));無論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人,也無論其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點單位;一律按4%的征收率減半征收增值稅,不得抵扣進(jìn)項稅額。

(2)同時,按增值稅計算繳納城建稅、教育費附加。

綜上所訴,企業(yè)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)時,應(yīng)區(qū)分不同的情況來征收增值稅,而固定資產(chǎn)又分為很多種類,因此,增值稅稅率也各不相同。總而言之,企業(yè)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)時,只要按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)局規(guī)定的增值稅稅率計算公式來計算,繳納規(guī)定的增值稅稅額就可以了。以上關(guān)于出售固定資產(chǎn)增值稅稅率是多少的問題小編為您解答到此,更多內(nèi)容您可以咨詢律霸。

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李運杭律師,江蘇圣典(泰州)律師事務(wù)所專職律師,南京大學(xué)法學(xué)學(xué)士學(xué)位,從業(yè)多年,現(xiàn)主要致力于企業(yè)法律顧問和刑事辯護(hù)工作,一直秉承受人之托忠人之事的原則,為泰州市看守所和拘留所提供法律知識講座和咨詢,為多家企業(yè)擔(dān)任法律顧問工作。

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