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寧波
公司股份轉讓所得稅如何計算？
一、公司股份轉讓所得稅如何計算？
企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效、且完成股權變更手續時，確認收入的實現。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后，為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。 企業取得財產（包括各類資產、股權、債權等）轉讓收入不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現，除另有規定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業所得稅。
二、什么情況涉到股權轉讓企業所得稅問題？
目前無論是《企業所得稅法》還是其他法規均未定義“股權轉讓”，只是在《企業所得稅法實施條例》中的第十六條中明確指出股權轉讓收入屬于《企業所得稅法》中規定的財產轉讓收入。根據企業所得稅法中第六條對收入的定義：“企業的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入”。
另外，根據《企業所得稅實施條例》第二十五條規定：“企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。”因此我們可以合理推斷，只要一個企業通過轉讓其持有的股權取得任何貨幣或非貨幣形式的收入，均會涉及到股權轉讓企業所得稅問題。
三、如何計算股權轉讓所得？
根據國稅函(2010)79號第三條規定：“企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效且完成股權變更手續時，確認收入的實現。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后，為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。”
上述文件明確了納稅義務發生時間以及如何計算股權轉讓所得，股權轉讓所得=轉讓股權收入—取得該股權所發生的成本。轉讓股權收入包括貨幣和非貨幣形式的收入，對于非貨幣形式的收入根據企業所得稅法實施條例第十三條之規定，應按照公允價值確定收入金額，公允價值，是指按照市場價格確定的價值，實務中在沒有可供參考的市場價格的情況下，可依據評估價格確定。
綜上所述，公司進行股權轉讓，不管取的是貨幣型收入，還是非貨幣型收入，都應該扣除成本后一次性記入企業所得稅的應納稅額中。對于非貨幣收入，通常會按照市場評估價格計算股權轉讓所得。目前規定，公司股份轉讓所得稅的稅率是25%，如果公司屬于小微企業，那么還會有稅費減免優惠。
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