根據我國相關政策的規定，每個公民以及企業單位都是納稅主體，只要是從事經濟活動的，都是需要繳納稅額的。在企業改制時，雖會對債務進行清償，但也會追回企業的債權，故而也是需要繳納企業改制企業所得稅的，根據現行法的規定，企業改制企業所得稅是由一些優惠政策的。

一、企業改制企業所得稅如何繳納?

2015年以來，財政部、稅務總局連續出臺了一系列的稅收優惠政策，支持企業改制重組。擴展了企業改制重組契稅、個人所得稅、土地增值稅、企業所得稅稅收優惠的適用范圍。其中，對于企業所得稅實行遞延納稅或延期納稅。

二、企業改制企業所得稅繳納的優惠政策有哪些?

企業所得稅：遞延納稅或延期納稅

1、非貨幣性資產轉讓所得遞延納稅：

實行查賬征收的居民企業(以下簡稱企業)以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可自確認非貨幣性資產轉讓收入年度起不超過連續5個納稅年度的期間內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅;

關聯企業之間發生的非貨幣性資產投資行為，投資協議生效后12個月內尚未完成股權變更登記手續的，于投資協議生效時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現;

符合財稅〔2014〕116號文件規定的企業非貨幣性資產投資行為，同時又符合《財政部國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通 知》(財稅〔2009〕59號)、《財政部國家稅務總局關于促進企業重組有關企業所得稅處理問題的通知》(財稅〔2014〕109號)等文件規定的特殊性 稅務處理條件的，可由企業選擇其中一項政策執行，且一經選擇，不得改變。

2、四類股權和資產劃轉延期納稅：

《關于資產(股權)劃轉企業所得稅征管問題的公告》國家稅務總局公告2015年第40號第一條規定，100%直接控制的居民企業之間，以及受同一或相同多家居民企業100%直接控制的居民企業之間按賬面凈值劃轉股權或資產，限于以下情形：

100%直接控制的母子公司之間，母公司向子公司按賬面凈值劃轉其持有的股權或資產,母公司獲得子公司100%的股權支付。母公司按增加長期股權投資處理，子公司按接受投資(包括資本公積)處理。母公司獲得子公司股權的計稅基礎以劃轉股權或資產的原計稅基礎確定——即母公司對全資子公司增資。

100%直接控制的母子公司之間，母公司向子公司按賬面凈值劃轉其持有的股權或資產,母公司沒有獲得任何股權或非股權支付。母公司按沖減實收資本(包括資本公積)處理，子公司按接受投資處理——即母公司向全資子公司無償轉移資產。

100%直接控制的母子公司之間，子公司向母公司按賬面凈值劃轉其持有的股權或資產，子公司沒有獲得任何股權或非股權支付。母公司按收回投資處理，或按接受投資處理，子公司按沖減實收資本處理。母公司應按被劃轉股權或資產的原計稅基礎，相應調減持有子公司股權的計稅基礎——即全資子公司向母公司無償 轉移資產。

受同一或相同多家母公司100%直接控制的子公司之間，在母公司主導下，一家子公司向另一家子公司按賬面凈值劃轉其持有的股權或資產，劃出方沒有獲得任何股權或非股權支付。劃出方按沖減所有者權益處理，劃入方按接受投資處理——即全資子公司之間無償轉移資產。

四種類型的集團內居民企業之間按照賬面凈值劃轉股權或資產的行為，暫不確認股權或資產轉讓所得，享受遞延納稅優惠政策，同時簡化征管流程，大大降低集團企業內部交易的稅收成本。

根據以上信息，我們可以看出，企業改制企業所得稅繳納可以享受遞延納稅、或延期納稅的優惠政策，對于具體的企業改制情形，納稅單位可以自主選擇納稅方式，這也是國家支持企業改制的表現。無論是采取什么辦法進行納稅，都是由期限限制的。