根據(jù)我國(guó)相關(guān)政策的規(guī)定，每個(gè)公民以及企業(yè)單位都是納稅主體，只要是從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的，都是需要繳納稅額的。在企業(yè)改制時(shí)，雖會(huì)對(duì)債務(wù)進(jìn)行清償，但也會(huì)追回企業(yè)的債權(quán)，故而也是需要繳納企業(yè)改制企業(yè)所得稅的，根據(jù)現(xiàn)行法的規(guī)定，企業(yè)改制企業(yè)所得稅是由一些優(yōu)惠政策的。

一、企業(yè)改制企業(yè)所得稅如何繳納?

2015年以來(lái)，財(cái)政部、稅務(wù)總局連續(xù)出臺(tái)了一系列的稅收優(yōu)惠政策，支持企業(yè)改制重組。擴(kuò)展了企業(yè)改制重組契稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的適用范圍。其中，對(duì)于企業(yè)所得稅實(shí)行遞延納稅或延期納稅。

二、企業(yè)改制企業(yè)所得稅繳納的優(yōu)惠政策有哪些?

企業(yè)所得稅：遞延納稅或延期納稅

1、非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得遞延納稅：

實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè))以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可自確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入年度起不超過(guò)連續(xù)5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅;

關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資行為，投資協(xié)議生效后12個(gè)月內(nèi)尚未完成股權(quán)變更登記手續(xù)的，于投資協(xié)議生效時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn);

符合財(cái)稅〔2014〕116號(hào)文件規(guī)定的企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)投資行為，同時(shí)又符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通 知》(財(cái)稅〔2009〕59號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2014〕109號(hào))等文件規(guī)定的特殊性 稅務(wù)處理?xiàng)l件的，可由企業(yè)選擇其中一項(xiàng)政策執(zhí)行，且一經(jīng)選擇，不得改變。

2、四類(lèi)股權(quán)和資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)延期納稅：

《關(guān)于資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第40號(hào)第一條規(guī)定，100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，限于以下情形：

100%直接控制的母子公司之間，母公司向子公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn),母公司獲得子公司100%的股權(quán)支付。母公司按增加長(zhǎng)期股權(quán)投資處理，子公司按接受投資(包括資本公積)處理。母公司獲得子公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)以劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)確定——即母公司對(duì)全資子公司增資。

100%直接控制的母子公司之間，母公司向子公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn),母公司沒(méi)有獲得任何股權(quán)或非股權(quán)支付。母公司按沖減實(shí)收資本(包括資本公積)處理，子公司按接受投資處理——即母公司向全資子公司無(wú)償轉(zhuǎn)移資產(chǎn)。

100%直接控制的母子公司之間，子公司向母公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn)，子公司沒(méi)有獲得任何股權(quán)或非股權(quán)支付。母公司按收回投資處理，或按接受投資處理，子公司按沖減實(shí)收資本處理。母公司應(yīng)按被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)，相應(yīng)調(diào)減持有子公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)——即全資子公司向母公司無(wú)償 轉(zhuǎn)移資產(chǎn)。

受同一或相同多家母公司100%直接控制的子公司之間，在母公司主導(dǎo)下，一家子公司向另一家子公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn)，劃出方?jīng)]有獲得任何股權(quán)或非股權(quán)支付。劃出方按沖減所有者權(quán)益處理，劃入方按接受投資處理——即全資子公司之間無(wú)償轉(zhuǎn)移資產(chǎn)。

四種類(lèi)型的集團(tuán)內(nèi)居民企業(yè)之間按照賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的行為，暫不確認(rèn)股權(quán)或資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，享受遞延納稅優(yōu)惠政策，同時(shí)簡(jiǎn)化征管流程，大大降低集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部交易的稅收成本。

根據(jù)以上信息，我們可以看出，企業(yè)改制企業(yè)所得稅繳納可以享受遞延納稅、或延期納稅的優(yōu)惠政策，對(duì)于具體的企業(yè)改制情形，納稅單位可以自主選擇納稅方式，這也是國(guó)家支持企業(yè)改制的表現(xiàn)。無(wú)論是采取什么辦法進(jìn)行納稅，都是由期限限制的。