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稅收滯納金怎么算 期限如何規(guī)定

來(lái)源: 律霸小編整理 · 2025-12-15 · 308人看過(guò)

作為中國(guó)公民,我們每個(gè)人都要積極納稅,不逃稅、不避稅、不偽造稅收。但是也有一些人不認(rèn)真履行納稅義務(wù),從此產(chǎn)生了稅收滯納金。對(duì)于稅收滯納金,不僅普通公民需要了解,作為稅務(wù)部門(mén)的工作人員更要懂得,才能高效的為人民服務(wù)。那么稅收滯納金怎么算?下面小編將帶來(lái)相關(guān)的介紹。

一、稅收滯納金怎么算

(一)一般稅款

稅款滯納金是納稅人或者扣繳義務(wù)人不及時(shí)履行納稅義務(wù)而產(chǎn)生的連帶義務(wù)。《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定,“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金?!迸c之相對(duì)應(yīng)的是多繳稅款利息,《征管法》第五十一條規(guī)定,“納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還;涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的,依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還?!?/p>

(二)未按期預(yù)繳稅款

根據(jù)舊《征管法》第二十條及《企業(yè)所得稅法暫行條例》第十五條的規(guī)定,對(duì)納稅人未按規(guī)定的繳庫(kù)期限預(yù)繳所得稅的,應(yīng)視同滯納行為處理,除責(zé)令其限期繳納稅款外,同時(shí)按規(guī)定加收滯納金。作為國(guó)家稅收行政主管部門(mén)的國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)法律賦予的權(quán)限,有權(quán)對(duì)有關(guān)預(yù)繳稅款的稅務(wù)處理問(wèn)題制定解釋性文件,而且這個(gè)規(guī)定與現(xiàn)行《征管法》、《企業(yè)所得稅法》并不抵觸,其合法性應(yīng)是不容置疑的。

二、稅收滯納金的時(shí)間規(guī)定

滯納金的計(jì)算從納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿(mǎn)之次日起至實(shí)際繳納稅款之日止。但有如下兩種特殊情況,需要我們注意:

(一)節(jié)假日是否加收滯納金?

滯納金是與稅款連帶的,如果在確定應(yīng)納稅款的納稅期限時(shí),遇到了應(yīng)該順延的節(jié)假日,則從順延期滿(mǎn)的次日起加收滯納金,但在稅款滯納期間內(nèi)遇到節(jié)假日,不能從滯納天數(shù)中扣除節(jié)假日天數(shù)。

(二)如何把握企業(yè)所得稅的滯納期限?

根據(jù)現(xiàn)行所得稅政策規(guī)定,企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。由于企業(yè)所得稅的特殊性,實(shí)際工作中對(duì)于“預(yù)繳”和“結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款”兩個(gè)期限難于把握,理解不一,所以,國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅函[1998]63號(hào)文件明確規(guī)定,“對(duì)年度企業(yè)所得稅的檢查,宜在納稅人報(bào)送年度企業(yè)所得稅申報(bào)表之后進(jìn)行。這種檢查(包括匯算清繳期間的檢查和匯算清繳結(jié)束后的檢查)查補(bǔ)的稅款,其滯納金應(yīng)從匯算清繳結(jié)束的次日起計(jì)算加收,罰款及其他法律責(zé)任,應(yīng)按征管法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。”因此,現(xiàn)行所得稅政策下,納稅人滯納企業(yè)所得稅,應(yīng)從年度結(jié)束后那個(gè)年度的 6月1日起開(kāi)始加收滯納金。

以上就是小編整理的稅收滯納金怎么算的有關(guān)知識(shí)。從中我們可以得出,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于未按時(shí)交稅的納稅人可以加收萬(wàn)分之五的滯納金,對(duì)于多繳納的部分,稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)歸還多余的部分及利息。而對(duì)于納稅人滯納企業(yè)所得稅的,從年度結(jié)束后那個(gè)年度的6月1日期開(kāi)始加收滯納金。



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