國家公民個人或單位具有繳納稅款的義務和責任，這一點是國家強制規(guī)定并實施的。當公民個人或單位沒有按時繳納稅款時，國家會采取一定的懲罰措施，也即稅款滯納金這一形式。逾期繳納稅款時，公民個人或單位的稅款滯納金怎么算的呢?稅款滯納金的情況又分為哪幾種呢?律霸小編在下文中為您一一解答。

一、稅款滯納金

征收滯納金是稅收管理中的一種行政強制措施。在海關(guān)監(jiān)督管理中，滯納金指應納稅的單位或個人因逾期向海關(guān)繳納稅款而依法應繳納的款項。在會計分錄核算中，屬于營業(yè)外支出。

按照規(guī)定，關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅、進口環(huán)節(jié)消費稅的納稅義務人或其代理人，應當自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款，逾期繳納的，海關(guān)依法在原應納稅款的基礎上，按日加收滯納稅款0.05%的滯納金。征收滯納金，其目的在于使納稅義務人承擔增加的經(jīng)濟制裁責任，促使其盡早履行納稅義務。

二、稅款滯納金存在的情況分析與計算

1、納稅人或扣繳義務人資金不足而又沒有申請緩交稅款造成的滯納;

這種情況滯納金計算，從滯納稅款之日起至實際繳納或解繳稅款之日止加收滯納金。

2、納稅人或扣繳義務人資金不足而申請緩交稅款造成的滯納;

滯納金計算存在兩種具體情況

1、申請獲得批準的，在批準的期限內(nèi)繳納或解繳稅款的，不加收滯納金，在批準的期限屆滿之后繳納稅款，從批準的期限屆滿次日起至實際繳納或解繳稅款之日止加收滯納金;

2、申請未獲得批準的，從滯納稅款之日起至實際繳納或解繳稅款之日止加收滯納金。

3、因稅務機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款造成的滯納;

因稅務機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

4、因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或少繳稅款造成的滯納;

因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長到五年。滯納金計算期限從滯稅款之日起至實際繳納或解繳稅款之日止。

5、納稅評估追繳稅款;

納稅評估追繳稅款加收的滯納金，從滯納稅款之日起至實際繳款之日止加收滯納金。

6、稅務稽查查補的稅款，它的滯納金的計算有兩種情況。

1、責成自查不轉(zhuǎn)入重點檢查的情況。對自查認真，所反映問題又能消除其稅務違法嫌疑的納稅人，經(jīng)批準針對自查反映的涉稅問題作出審核結(jié)論，并制作限期繳納稅款通知書，從滯納稅款之日起至實際繳納稅款之日止加收滯納金。

2、二是責成自查轉(zhuǎn)入重點檢查的情況。對自查后仍未能消除其稅務違章嫌疑，或稅負率仍明顯低于同行業(yè)平均水平，或自查態(tài)度不認真，無故不上報或超時上報《自查情況報告表》和相關(guān)材料，或被責成自查二次以上，且沒有實施過重點檢查的納稅人，為保證責成自查質(zhì)量，發(fā)揮稽查威懾作用，對責成自查后應轉(zhuǎn)入重點稽查。對其責成自查反映的涉稅問題應制作限期繳納稅款通知書，從滯納稅款之日起至實際繳納稅款之日止加收滯納金，并在重點檢查實施前處理完畢。

小編在上文中不僅明確給出了稅款滯納金的定義，而且詳細分析了稅款滯納金怎么算的六種具體情況，希望對您有所幫助。稅款繳納是一項強制措施，是國家收入的重要來源，是維護社會公共福利和秩序所必需的，因此，即使繳納稅款既有利于國家的發(fā)展，更有利于社會大眾的個人發(fā)展。如果您有更多關(guān)于稅款滯納金的問題，您可以咨詢律霸萊蕪律師。