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營(yíng)改增后增值稅發(fā)票抵扣期限有什么變化

來(lái)源: 律霸小編整理 · 2025-12-20 · 970人看過(guò)

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營(yíng)改增全稱(chēng)為營(yíng)業(yè)稅改增值稅,顧名思義就是營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改為增值稅。營(yíng)改增是國(guó)家為了調(diào)動(dòng)企業(yè)積極性出臺(tái)的稅制改革。營(yíng)改增后增值稅發(fā)票抵扣期限和關(guān)于增值稅的制度也發(fā)生了些變化,下面小編就對(duì)這些變化進(jìn)行了梳理。

一、稅法規(guī)定的可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證:

目前稅法規(guī)定的可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證有:增值稅專(zhuān)用發(fā)票、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證、國(guó)稅部門(mén)監(jiān)制的公路通行費(fèi)以及高速公路費(fèi)發(fā)票。

二、未規(guī)定抵扣期限的增值稅扣稅憑證:

并非所有的增值稅扣稅憑證都有認(rèn)證或申報(bào)抵扣期限,未規(guī)定抵扣期限的增值稅扣稅憑證有三種,分別是:

(一)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票。

(二)從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證。

(三)國(guó)稅部門(mén)監(jiān)制的公路通行費(fèi)以及高速公路費(fèi)發(fā)票。

以上三種扣稅憑證是沒(méi)有認(rèn)證期限的,企業(yè)可以在取得之后的任意期限內(nèi)申報(bào)抵扣,特別是2016年5月1號(hào)取得的國(guó)稅部門(mén)監(jiān)制的公路通行費(fèi)以及高速公路費(fèi)發(fā)票,實(shí)務(wù)中很多企業(yè)未及時(shí)了解新政策,沒(méi)有及時(shí)計(jì)算抵扣,企業(yè)財(cái)務(wù)人員可以計(jì)算一下從2016年5月1號(hào)之后到現(xiàn)在總計(jì)取得的公路通行費(fèi)以及高速公路費(fèi)發(fā)票,計(jì)算抵扣增值稅即可。

三、增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證:

增值稅專(zhuān)用發(fā)票以及從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)認(rèn)證,并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,企業(yè)務(wù)必要注意的是若次月未申報(bào)抵扣則相當(dāng)于自動(dòng)放棄抵扣。關(guān)于認(rèn)證期限是自發(fā)票開(kāi)具之日起180日內(nèi)的任意一天均可認(rèn)證,超過(guò)期限將無(wú)法認(rèn)證(除非客觀原因?qū)е掠馄?。

關(guān)于抵扣期限,一般納稅人在發(fā)票認(rèn)證的當(dāng)月抵扣;輔導(dǎo)期一般納稅人在發(fā)票認(rèn)證的次月,按稽核結(jié)果通知書(shū)抵扣。比如:發(fā)票在2016年1月5日認(rèn)證通過(guò),那么一般納稅人在申報(bào)1月增值稅的時(shí)候抵扣(2016年2月16日前);輔導(dǎo)期一般納稅人在申報(bào)2月屬期增值稅的時(shí)候,查詢打印稽核結(jié)果通知書(shū),按稽核結(jié)果通知書(shū)抵扣(2016年3月16日前)。

四、增值稅抵扣還需注意:

還需要注意的是,根據(jù)最新的紅字發(fā)票的文件 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào))第一條規(guī)定,銷(xiāo)售方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方,以及購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的,銷(xiāo)售方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》。銷(xiāo)售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息。

第五條規(guī)定,本公告自2016年8月1日起施行。故我們得出結(jié)論在2016年8月1號(hào)之前,對(duì)于超過(guò)180天未認(rèn)證的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是系統(tǒng)無(wú)法開(kāi)具紅字發(fā)票的,但2016年8月1號(hào)之后,只要此增值稅專(zhuān)用發(fā)票符合沖紅的條件,無(wú)論是否在180天內(nèi)認(rèn)證,系統(tǒng)都可以填寫(xiě)信息表,即都可以開(kāi)出紅字發(fā)票。

關(guān)于營(yíng)改增后增值稅發(fā)票抵扣期限甚至是營(yíng)改增后增值稅的制度大家都有所了解了嗎?營(yíng)改增后有三種扣稅憑證沒(méi)有抵扣期限,其它增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣期限還是180天,所以大家要根據(jù)規(guī)定,在增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣期限中到稅務(wù)局認(rèn)證增值稅專(zhuān)用發(fā)票哦。


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山東元康律師事務(wù)所專(zhuān)職律師,畢業(yè)于山東大學(xué),獲得法學(xué)學(xué)士學(xué)位,是國(guó)家司法部注冊(cè)律師、中華全國(guó)律師協(xié)會(huì)會(huì)員,至今已有10余年的法學(xué)理論研究與法律實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)。 自從事法律工作以來(lái),一直注重研究人身傷害(交通事故)、勞動(dòng)工傷、債權(quán)債務(wù)(民間借貸)、婚姻繼承、合同糾紛、公司法務(wù)、刑事辯護(hù)等領(lǐng)域,取得了不錯(cuò)的成果,在為當(dāng)事人辦理案件的過(guò)程中,為當(dāng)事人爭(zhēng)取到了最大的合法權(quán)益,得到了當(dāng)事人很好的評(píng)價(jià),并且憑借為當(dāng)事人辦案的良好口碑 ,得到了當(dāng)事人的推薦,為更多需要法律幫助的人解決了諸多法律難處。 執(zhí)業(yè)信條:誠(chéng)實(shí)信用、盡職盡責(zé)、追求實(shí)效!

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