一、國稅違約金的處理是怎樣的

(一)、合同履行，經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生，購買方違約的

1、銷售方：取得違約金，屬于增值稅應(yīng)稅銷售額的價外費用，可開具專票或普票。

2、購買方：超出合同金額支付的違約金，可計入購進貨物、服務(wù)及相關(guān)資產(chǎn)成本。

(二)、合同履行，經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生，銷售方違約的

1、購買方：取得違約金，購買方相對于銷售方，未發(fā)生銷售行為，不繳增值稅。按《發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》第二十六條規(guī)定，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)，一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。可憑法院判決或合同及雙方協(xié)商紀(jì)要計入營業(yè)外收入。價外費用指的是銷售方取得的，那么這個購買方取得的違約金，是不是屬于平銷返利的變相處理呢?目前沒有具體文件規(guī)定。這就要結(jié)合違約的具體情形來具體分析，如果廠商之間經(jīng)常發(fā)生，就值得關(guān)注。

2、銷售方：支付的違約金，不得沖減銷售額。可憑合同或協(xié)商紀(jì)要計入營業(yè)外支出，準(zhǔn)予作企業(yè)所得稅的稅前扣除，屬于在經(jīng)營活動中實際發(fā)生的，與取得收入有關(guān)、合理的支出。

(三)、合同未履行，購買方或銷售方違約的

因經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生，取得違約金的一方，不需開票、不繳納增值稅，但仍應(yīng)繳納印花稅，取得方計入營業(yè)外收入。支出方計入營業(yè)外支出，準(zhǔn)予作企業(yè)所得稅的稅前扣除。可憑合同、支付憑證或法院判決書等文書入賬。

需要注意的是，合同未履行，支付違約金一方負(fù)有個人所得稅代扣代繳義務(wù)的特例。依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人取得解除商品房買賣合同違約金征收個人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函[2006]865號)規(guī)定：“商品房買賣過程中，有的房地產(chǎn)公司因未協(xié)調(diào)好與按揭銀行的合作關(guān)系，造成購房人不能按合同約定辦妥按揭貸款手續(xù)，從而無法繳納后續(xù)房屋價款，致使房屋買賣合同難以繼續(xù)履行，房地產(chǎn)公司因雙方協(xié)商解除商品房買賣合同而向購房人支付違約金。根據(jù)個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，購房個人因上述原因從房地產(chǎn)公司取得的違約金收入，應(yīng)按照“其他所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅，稅款由支付違約金的房地產(chǎn)公司代扣代繳。”

(四)、合同中違約金的相關(guān)法規(guī)

當(dāng)事人以約定的違約金過高為由請求減少的，應(yīng)當(dāng)以違約金超過造成的損失30%為標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)減少;當(dāng)事人以約定的違約金低于造成的損失為由請求增加的，應(yīng)當(dāng)以違約造成的損失確定違約金數(shù)額。商品房買賣合同沒有約定違約金數(shù)額或者損失賠償額計算方法，違約金數(shù)額或者損失賠償額可以參照以下標(biāo)準(zhǔn)確定：

1、逾期付款的，按照未付購房款總額，參照中國人民銀行規(guī)定的金融機構(gòu)計收逾期貸款利息的標(biāo)準(zhǔn)計算。

2、逾期交付使用房屋的，按照逾期交付使用房屋期間有關(guān)主管部門公布或者有資格的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的同地段同類房屋租金標(biāo)準(zhǔn)確定。

由于出賣人的原因，買受人在下列期限屆滿未能取得房屋權(quán)屬證書的，除當(dāng)事人有特殊約定外，出賣人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)違約責(zé)任：

(1)商品房買賣合同約定的辦理房屋所有權(quán)登記的期限;

(2)商品房買賣合同的標(biāo)的物為尚未建成房屋的，自房屋交付使用之日起90日;

(3)商品房買賣合同的標(biāo)的物為已竣工房屋的，自合同訂立之日起90日。

合同沒有約定違約金或者損失數(shù)額難以確定的，可以按照已付購房款總額，參照中國人民銀行規(guī)定的金融機構(gòu)計收逾期貸款利息的標(biāo)準(zhǔn)計算。

綜上所述，在每一份合同中都會約定相應(yīng)的違約金，但是違約金的數(shù)額是需要在雙方協(xié)商好的情況下才能得到法律保護的，如果過高的違約金那么是沒有法律效力的，而且在處理違約金稅收的時候也會看是誰違反了合同到條款。

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