稅務(wù)行政處罰是一種法定職權(quán)，只有稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定享有處罰權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)才能進(jìn)行稅務(wù)行政處罰。

2、實(shí)施稅務(wù)行政處罰的前提是納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人有違法行為但尚不構(gòu)成犯罪

違法行為是指納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人違反稅務(wù)行政管理法律、法規(guī)的行為。只有此類違法行為確實(shí)存在，才能給予稅務(wù)行政處罰。納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人未違反稅務(wù)行政管理法律、法規(guī)的，即使違反了其他法律、法規(guī)，也不能給予“稅務(wù)”行政處罰。納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人有稅務(wù)違法行為但已構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法給予刑事制裁，一般不再給予稅務(wù)行政處罰。因此，只有在納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人有違法行為但尚不構(gòu)成犯罪時(shí)，才給予稅務(wù)行政處罰。

3、稅務(wù)行政處罰是對納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人的處罰

從處罰的對象看，稅務(wù)行政處罰所適用的對象是納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人，這一點(diǎn)使它與稅務(wù)行政處分相區(qū)別。稅務(wù)行政處分是在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部對其工作人員的處分。納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人是指稅收征收管理權(quán)作用的對象，包括納稅人、扣繳義務(wù)人、稅務(wù)代理人和其他稅務(wù)違法行為人。他們與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間存在著管理與被管理的關(guān)系，有義務(wù)遵守稅收法律、稅務(wù)行政法規(guī)所確定的各種規(guī)范，否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以給予處罰，以示懲戒。

4、稅務(wù)行政處罰是一種行政制裁

對違法行為的法律制裁有刑事制裁、民事制裁和行政制裁。稅務(wù)行政處罰雖然是針對稅務(wù)行政違法行為，但并不是針對所有稅務(wù)行政違法行為。稅務(wù)行政違法行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)給予的是刑事制裁。因此，稅務(wù)行政處罰只能是行政制裁，而不能是刑事制裁或民事制裁。

5、稅務(wù)行政處罰是一種具體稅務(wù)行政行為

稅務(wù)機(jī)關(guān)所作的處罰，總是針對特定納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人的。它以特定的違法事實(shí)為基礎(chǔ)，以特定的稅務(wù)行政法規(guī)范為依據(jù)。這樣，稅務(wù)行政處罰也就具有具體稅務(wù)行政行為的一般特征。