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存貨的計價方法方法有哪些

來源: 律霸小編整理 · 2025-12-18 · 601人看過

《企業會計準則-存貨》規定,存貨的計價方法,包括個別計價法、先進先出法、加權平均法、移動平均法、后進先出法。采用個別計價法,計算期末存貨的成本比較合理、準確,但由于工作量繁重,適用范圍很小,僅用于不能替代使用的存貨等。其他四種方法,由于采用了存貨成本流轉的假設,會出現不同的發出、庫存存貨的價值,從而影響企業損益。因此,選擇合理的存貨計價方法,可以減輕企業的所得稅稅負。為方便起見,下面以一個簡單例子進行分析。

某企業2017年度購銷貨情況如下:3月購進貨物50萬公斤,單價4元;4月購進貨物60萬公斤,單價4.5元;5月購進貨物70萬公斤,單價4.6元;6月銷貨160萬公斤,單價5.5元;9月購進貨物80萬公斤,單價4.8元;11月購進貨物40萬公斤,單價5元;12月銷貨100萬公斤,單價6元。

方案一:采用先進先出法。除11月購進的貨物作為庫存外,其余已售出,因此庫存存貨成本200萬元,發出存貨成本1176萬元,銷售收入1480萬元,應納稅所得額304萬元,企業所得稅100.32萬元。

方案二:采用后進先出法。庫存存貨成本176萬元,發出存貨成本1200萬元,應納稅所得額280萬元,企業所得稅92.4萬元。

方案三:采用加權平均法。計算出的加權平均價為4.587元,則庫存存貨成本183.47萬元,發出存貨成本1192.53萬元,應納稅所得額287.47萬元,企業所得稅94.87萬元。

方案四:采用移動平均法。庫存存貨成本192萬元,發出存貨成本1184萬元,應納稅所得額296萬元,企業所得稅97.68萬元。

可見,在進貨價格呈上升趨勢時,企業的所得稅稅負由輕到重依次是:后進先出法、加權平均法、移動平均法、先進先出法。企業存貨計價方法的最佳方案是采用后進先出法,此時期末存貨成本最低,當期成本最高,利潤降低,起到延緩繳納企業所得稅的效果,能減少物價上漲對企業帶來的不利影響。

反之,物價呈下降趨勢時,選擇方案的順序正好與之次序顛倒,最佳方案是采用先進先出法,如電子產品,由于產品更新換代快,價格逐漸下降,選擇先進先出法對企業有利。

需要指出的是,存貨計價方法的選擇,應符合稅法的規定?!镀髽I所得稅暫行條例實施細則》規定,納稅人各項存貨的發生和領用,其實際成本價的計算方法,可以在先進先出法、后進先出法、加權平均法、移動平均法等方法中任選一種。計價方法一經選用,不得隨意改變,確實需要改變計價方法的,應當在下一年度開始前報主管稅務機關備案。因此,企業應在每年度末搜集有關信息,力求準確判斷材料價格走勢,結合自身情況,選擇合理的存貨計價方法。

以上便是小編為大家整理的相關知識,相信大家通過以上知識都已經有了大致的了解,如果您還遇到什么較為復雜的法律問題,歡迎登陸律霸網進行律師在線咨詢。

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