國務院各有關部委，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：
　　財政部（８６）財工字１０５號《關于國內聯營企業若干財務問題的規定》（以下簡稱《規定》）和（９０）財工字第３１８號《關于國內聯營企業若干財務問題的補充規定的通知》（以下簡稱《補充規定》）下發后，一些地方來電來函詢問，要求對《規定》和《補充規定》中的一些財務處理問題予以明確。為了便于執行，我們對有關問題做了解答，現印發給你們。
　　附件：國內聯營企業若干財務問題解答
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　一九九一年四月二十六日

　　　　　　　　　　　　國內聯營企業若干財務問題解答

　　問：《規定》和《補充規定》均明確企業可以用無形資產聯營投資，對此財務上應如何進行處理？
　　答：企業用無形資產進行聯營投資，應按照國家國有資產管理局國資工字〔１９８９〕第３號文件的規定確定的價值作為長期投資入帳。以無形資產（包括所有權或使用權，下同）進行投資，應按下列兩種情況分別處理：對于用已入帳的無形資產進行的聯營投資，應按確定的價值大于無形資產帳面價值的差額，作為增加固定基金處理，小于帳面價值的差額，作為減少固定基金處理。對于用未入帳的無形資產進行的聯營投資，應作為增加固定基金處理。
　　問：（９０）財商字第３０號《關于加強外貿企業財務管理有關問題的通知》第六條明確，可以用外匯使用權（即自有外匯額度）第作價投資，這一規定是否適用于其他企業的聯營？
　　答：這一規定不適用于其他企業。國營工業企業一般不能用外匯使用權（即自有外匯額度）進行聯營投資。
　　問：國家有關財務制度規定，企業固定資產投資借款可以用固定資產折舊基金歸還，但《規定》明確“聯營企業計提的折舊，留給聯營企業按照國家規定使用”，《補充規定》又進一步強調“聯營期間不得將折舊分配給投資各方”，這些規定之間是否有矛盾？應如何理解？
　　答：這些規定的精神是一致的，沒有矛盾。國家有關財務制度規定可以用固定資產折舊基金還貸，這一規定也適用于聯營企業本身的固定資產投資借款。《規定》和《補充規定》中明確聯營投資各方不能分折舊，主要是考慮到在實際執行中，出現了既分利潤，又分折舊的不正常情況，影響了聯營企業的技術改造和健康發展。按照組織聯營企業的原則，組織聯營企業應兼顧聯營各方的經濟利益并利于聯營企業健康發展。對聯營投資各方的經濟利益在《規定》和《補充規定》中已有了明確的制度保障措施，明確聯營投資各方在聯營期間不能分配折舊，將折舊基金留給聯營企業按國家規定使用，能夠在調動聯營投資各方積極性的同時，保證聯營企業本身簡單再生產的資金需要。
　　問：《補充規定》中規定：“國營企業開展橫向經濟聯合，在簽訂聯營合同、協議過程中涉及國有資產的轉移、估價和利益分配等條款，未經國營企業同級財政部門參與審查的……”，其中，“國營企業同級財政部門參與審查”應如如何理解？
　　答：國營企業同級財政部門，是指國營企業所隸屬的同級財政部門。如國營企業屬于地方國營企業，在簽訂聯營合同、協議中的有關條款，應經其所屬的地方同級財政部門審查。如國營企業屬于中央國營企業，在簽訂聯營合同、協議中的有關條款，應經其財政部駐所在地的中央企業財政駐廠員處審查批準，但對企業聯營投資較大和明顯減少中央財政收入的項目，中企處應及時提出意見，報財政部審批；中央工交各部門在北京一級公司的聯營合同、協議仍由財政部審批。
　　問：《補充規定》第五條規定：“國營企業從１９９０年１月１日起，用固定資產貸款進行聯營投資的，應用貸款投資分回利潤的稅后留利和本企業留用的生產發展基金歸還本息。”１９９０年１月１日以前發生的貸款是否應按照《補充規定》執行？１９９０年１月１日以后發生，但在《補充規定》發布之前的貸款是否應按照《補充規定》的規定執行？
　　答：按照法律、規定的時效和慣例，１９９０年１月１日以前發生的貸款可以不執行《補充規定》。至于１９９０年１月１日以后到《補充規定》發布之前發生的貸款，由于《補充規定》己明確從１９９０年１月１日起執行，因此，應嚴格按照《補充規定》執行。
　　問：《補充規定》第八條規定：聯營企業“如有對應分配的年度利潤不進行分配……，一經查出，由財政部門予以沒收，上交國庫”，與財政部（８７）財稅字０７９號《關于對不分配利潤的聯營企業就地征收所得稅的通知》不一致，執行中應如何掌握？沒收的范圍應如何確定？
　　答：我們在起草《補充規定》時，考慮到按（８７）財稅字第０７９號文件的規定對不分配利潤的聯營企業就地征收所得稅，雖能防止企業逃稅，但對不分配聯營企業利潤的違紀行為沒有給予應有的經濟處罰，并且不利于嚴格執行國家規定的聯營企業實現利潤采取“先分后稅”的原則。為了加強財政監督，保證財政收入，《補充規定》明確，對聯營企業應分配的年度利潤不進行分配的，一經查出，由財政部門予以沒收，上交國庫。其沒收部分是指其全部收入，并不是指影響上交財政的部分。按照慣例，后文否前文，應按照《補充規定》執行。
　　問：《補充規定》第十條規定，聯營企業發生虧損，報經批準后可從以后年度實現利潤中抵補，但連續抵補期限不得超過三年，如果在三年內又發生新的虧損，應如何處理？
　　答：聯營企業發生虧損在三年內尚未抵補完畢而發生新的虧損，其尚未抵補完的虧損不得用以后年度利潤抵補，只能用聯營企業或聯營企業投資各方的稅后留利抵補；新發生的虧損按照國家規定的程序報經批準后，仍可在三年內，用以后年度利潤抵補。