根據(jù)中國(guó)人民銀行1988年發(fā)布的《銀行結(jié)算辦法》和其他有關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，現(xiàn)對(duì)國(guó)營(yíng)城市建設(shè)綜合開發(fā)企業(yè)采用新的銀行結(jié)算辦法等若干會(huì)計(jì)處理問(wèn)題，規(guī)定如下：

　　一、關(guān)于企業(yè)采用新的銀行結(jié)算辦法有關(guān)業(yè)務(wù)的核算

　　1.增設(shè)“4141應(yīng)收票據(jù)”和“7211應(yīng)付票據(jù)”兩個(gè)科目（“應(yīng)付工資”和“其他應(yīng)付款”科目編號(hào)分別改為“7241”和“7251”）。

　　“應(yīng)收票據(jù)”科目核算企業(yè)因銷售建筑產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯款和銀行承兌匯票。

　　企業(yè)因銷售建筑產(chǎn)品等而收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借（增）記本科目，貸（增）記“銷售”科目；如果企業(yè)的應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算時(shí)，收到購(gòu)買單位承兌的商業(yè)匯票，借（增）記本科目，貸（減）記“應(yīng)收帳款”科目。商業(yè)匯票到期收回款項(xiàng)時(shí)，借（增）記“銀行存款”等科目，貸（減）記本科目。如果到期的商業(yè)承兌匯票因承兌人無(wú)力支付而被銀行退回時(shí)，應(yīng)借（增）記“應(yīng)收帳款”等科目，貸（減）記本科目。

　　企業(yè)需要資金，持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)按扣除貼現(xiàn)息后的凈額，借（增）記“銀行存款”等科目，凈額小于商業(yè)匯票面額的部分，借（增）記“管理費(fèi)用”科目，按商業(yè)匯票面額，貸（減）記本科目。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票和支款通知時(shí)，借（增）記“應(yīng)收帳款”科目，貸（減）記“銀行存款”科目。如果申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款帳戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時(shí)，借（增）記“應(yīng)收帳款”科目，貸（增）記“流動(dòng)資金借款”科目。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、貼現(xiàn)日和貼現(xiàn)凈額、以及收到日期和收回金額等詳細(xì)資料。商業(yè)匯票到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

　　“應(yīng)付票據(jù)”科目核算企業(yè)因購(gòu)買器材、辦理工程價(jià)款結(jié)算等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

　　企業(yè)購(gòu)買器材、辦理工程價(jià)款結(jié)算等而開出、承兌的商業(yè)匯票，借（增）記“器材采購(gòu)”、“土地開發(fā)支出”、“房屋建設(shè)支出”、“配套工程支出”、“代建工程支出”等科目，貸（增）記本科目。企業(yè)開出、承兌的用以抵付應(yīng)付帳款的商業(yè)匯票，借（減）記“應(yīng)付帳款”科目，貸（增）記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借（增）記“管理費(fèi)用”科目，貸（減）記“銀行存款”等科目。收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知，借（減）記本科目，貸（減）記“銀行存款”科目。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

　　2.在“資金平衡表”（會(huì)開01表）資金占用方“”應(yīng)收帳款“（43行）后增設(shè)”應(yīng)收票據(jù)“項(xiàng)目（列44行），反映企業(yè)自購(gòu)房單位等收到而尚未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)。根據(jù)”應(yīng)收票據(jù)“科目期末余額填列。在資金來(lái)源方”應(yīng)付帳款“項(xiàng)目后增設(shè)”應(yīng)付票據(jù)“項(xiàng)目（列71－1行），反映企業(yè)開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，根據(jù)”應(yīng)付票據(jù)“科目期末余額填列。

　　二、關(guān)于企業(yè)按規(guī)定開支業(yè)務(wù)招待費(fèi)的核算

　　根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于國(guó)營(yíng)企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支有關(guān)規(guī)定的通　知》中有關(guān)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的一些必要的招待費(fèi)用在管理費(fèi)中專項(xiàng)據(jù)實(shí)列支的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在“管理費(fèi)用”科目中增設(shè)“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”明細(xì)科目，核算企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的按規(guī)定在企業(yè)管理費(fèi)中列支的招待費(fèi)用。發(fā)生的上述費(fèi)用，借（增）記“管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)”科目，貸（減）記“銀行存款”等科目。

　　在“管理費(fèi)用明細(xì)表”（會(huì)開05表）“壞帳損失”項(xiàng)目（20行）后增設(shè)“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”項(xiàng)目（列21行）。原“其他”項(xiàng)目21行改為25行，并在“其他”項(xiàng)目后增設(shè)“小計(jì)”項(xiàng)目（列26行）。

　　三、關(guān)于周轉(zhuǎn)房攤銷和利息支出的核算

　　（一）關(guān)于周轉(zhuǎn)房攤銷的核算

　　為簡(jiǎn)化周轉(zhuǎn)房攤銷的核算方法，對(duì)于能夠分清周轉(zhuǎn)房攤銷對(duì)象，可直接計(jì)入項(xiàng)目開發(fā)成本的，可直接計(jì)入有關(guān)成本核算對(duì)象的“土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)”成本項(xiàng)目；對(duì)于不能直接計(jì)入成本核算對(duì)象的周轉(zhuǎn)房攤銷，企業(yè)可先在“管理費(fèi)用”科目歸集，月份終了，按其應(yīng)分?jǐn)偟膶?duì)象單獨(dú)分配計(jì)入有關(guān)成本核算對(duì)象的“土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)”成本項(xiàng)目。企業(yè)可在“管理費(fèi)用”科目中增設(shè)“周轉(zhuǎn)房攤銷”明細(xì)科目，核算企業(yè)按月計(jì)提的不能直接計(jì)入成本核算對(duì)象的周轉(zhuǎn)房攤銷數(shù)額。

　　在“管理費(fèi)用明細(xì)表”（會(huì)開05表）“小計(jì)”項(xiàng)目（26行）后，增設(shè)“周轉(zhuǎn)房攤銷”項(xiàng)目（列27行），反映企業(yè)在年度內(nèi)計(jì)提的不能直接計(jì)入成本核算對(duì)象的周轉(zhuǎn)房攤銷數(shù)額。根據(jù)“管理費(fèi)用”科目所屬“周轉(zhuǎn)房攤銷”明細(xì)科目的本年借（增）方發(fā)生額填列。

　　（二）關(guān)于利息支出的核算

　　為了便于歸集發(fā)生的流動(dòng)資金借款利息，在“管理費(fèi)用”科目中增設(shè)“利息支出”明細(xì)科目，核算企業(yè)按規(guī)定支付的應(yīng)計(jì)入開發(fā)項(xiàng)目成本的利息支出，包括流動(dòng)資金借款利息、實(shí)發(fā)公司債券利息及商業(yè)匯票貼現(xiàn)利息等（減利息收入）。企業(yè)支付利息時(shí)，借（增）記“管理費(fèi)用——利息支出”科目，貸（減）記“銀行存款”科目。月份終了，應(yīng)將“管理費(fèi)用”科目所屬“利息支出”明細(xì)科目的數(shù)額單獨(dú)分配計(jì)入有關(guān)成本核算對(duì)象的“利息支出”成本項(xiàng)目。

　　在“管理費(fèi)用明細(xì)表”（會(huì)開05表）“周轉(zhuǎn)房攤銷”項(xiàng)目（27行）后，增設(shè)“利息支出”項(xiàng)目（列28行），反映企業(yè)年度內(nèi)實(shí)際發(fā)生的利息支出（已減利息收入）的數(shù)額。根據(jù)“管理費(fèi)用”科目所屬“利息支出”明細(xì)科目本年借（增）方發(fā)生額分析填列。對(duì)于取得的利息收入，應(yīng)在該項(xiàng)目中用（減利息收入＿＿元）形式反映。“利息支出”項(xiàng)目后的“合計(jì)”項(xiàng)目由原22行改為30行。

　　四、關(guān)于多種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算

　　開辦工業(yè)、商業(yè)、飲食服務(wù)業(yè)等多種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)增設(shè)　“2211多種經(jīng)營(yíng)支出”科目，并在“銷售”科目中增設(shè)“多種經(jīng)營(yíng)”明細(xì)科目，在“利潤(rùn)”科目中增設(shè)“多種經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)”明細(xì)科目。

　　“多種經(jīng)營(yíng)支出”科目核算企業(yè)開展多種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)支出。包括工業(yè)支出、商業(yè)支出、飲食服務(wù)業(yè)支出和商品房售后服務(wù)支出等。企業(yè)應(yīng)按多種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的種類，在“多種經(jīng)營(yíng)支出”科目中設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目，如“工業(yè)支出”、“商業(yè)支出”、“飲食服務(wù)業(yè)支出”、“商品房售后服務(wù)支出”等，在明細(xì)科目下，再按支出的類別、成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。從事工業(yè)生產(chǎn)的附屬單位可按需要在“已完開發(fā)產(chǎn)品”科目中增設(shè)“工業(yè)產(chǎn)品”明細(xì)科目，核算庫(kù)存工業(yè)產(chǎn)成品的實(shí)際產(chǎn)本。

　　“銷售——多種經(jīng)營(yíng)”明細(xì)科目，核算企業(yè)開展多種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所發(fā)生的經(jīng)營(yíng)收入、經(jīng)營(yíng)成本、應(yīng)納稅金的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)多種經(jīng)營(yíng)種類在本明細(xì)科目下設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。

　　“利潤(rùn)——多種經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)”科目，核算企業(yè)開展多種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或虧損）。企業(yè)應(yīng)根據(jù)多種經(jīng)營(yíng)的種類在本明細(xì)科目下設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。

　　在資金平衡表“（會(huì)開01表）中增設(shè)”工業(yè)生產(chǎn)支出“項(xiàng)目（列32行），反映開展多種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)所屬工業(yè)生產(chǎn)單位期末在產(chǎn)品的實(shí)際成本。根據(jù)”多種經(jīng)營(yíng)支出“科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的期末余額填列。

　　在“利潤(rùn)表”（會(huì)開02表）中增設(shè)“多種經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)”項(xiàng)目（列25行），并在該項(xiàng)目下設(shè)置“其中：”工業(yè)利潤(rùn)‘（列26行）、’商業(yè)利潤(rùn)‘（列27行）、’飲食服務(wù)業(yè)利潤(rùn)‘（列28行）、’商品房售后服務(wù)利潤(rùn)‘（列29行）項(xiàng)目，分別反映企業(yè)開展多種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況。根據(jù)“利潤(rùn)”科目所屬“多種經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)”明細(xì)科目的記錄填列。“利潤(rùn)表”原25行－29行改為30行－34行。