根據中國人民銀行1988年發布的《銀行結算辦法》和其他有關財務制度的規定，現對國營城市建設綜合開發企業采用新的銀行結算辦法等若干會計處理問題，規定如下：

　　一、關于企業采用新的銀行結算辦法有關業務的核算

　　1.增設“4141應收票據”和“7211應付票據”兩個科目（“應付工資”和“其他應付款”科目編號分別改為“7241”和“7251”）。

　　“應收票據”科目核算企業因銷售建筑產品等而收到的商業匯票，包括商業承兌匯款和銀行承兌匯票。

　　企業因銷售建筑產品等而收到承兌的商業匯票時，借（增）記本科目，貸（增）記“銷售”科目；如果企業的應收帳款改用商業匯票結算時，收到購買單位承兌的商業匯票，借（增）記本科目，貸（減）記“應收帳款”科目。商業匯票到期收回款項時，借（增）記“銀行存款”等科目，貸（減）記本科目。如果到期的商業承兌匯票因承兌人無力支付而被銀行退回時，應借（增）記“應收帳款”等科目，貸（減）記本科目。

　　企業需要資金，持未到期的商業匯票向銀行貼現按扣除貼現息后的凈額，借（增）記“銀行存款”等科目，凈額小于商業匯票面額的部分，借（增）記“管理費用”科目，按商業匯票面額，貸（減）記本科目。貼現的商業承兌匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請貼現的企業收到銀行退回的商業承兌匯票和支款通知時，借（增）記“應收帳款”科目，貸（減）記“銀行存款”科目。如果申請貼現企業的銀行存款帳戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，借（增）記“應收帳款”科目，貸（增）記“流動資金借款”科目。

　　企業應設置“應收票據備查簿”，逐筆登記每一商業匯票的種類、號數、簽發日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、貼現日和貼現凈額、以及收到日期和收回金額等詳細資料。商業匯票到期結清票款后，應在備查簿內逐筆注銷。

　　“應付票據”科目核算企業因購買器材、辦理工程價款結算等而開出、承兌的商業匯票，包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。

　　企業購買器材、辦理工程價款結算等而開出、承兌的商業匯票，借（增）記“器材采購”、“土地開發支出”、“房屋建設支出”、“配套工程支出”、“代建工程支出”等科目，貸（增）記本科目。企業開出、承兌的用以抵付應付帳款的商業匯票，借（減）記“應付帳款”科目，貸（增）記本科目。支付銀行承兌匯票的手續費，借（增）記“管理費用”科目，貸（減）記“銀行存款”等科目。收到銀行支付到期票據的付款通知，借（減）記本科目，貸（減）記“銀行存款”科目。

　　企業應設置“應付票據備查簿”，詳細登記每一應付票據的種類、號數、簽發日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細資料。應付票據到期付清時，應在備查簿內逐筆注銷。

　　2.在“資金平衡表”（會開01表）資金占用方“”應收帳款“（43行）后增設”應收票據“項目（列44行），反映企業自購房單位等收到而尚未到期收款也未向銀行貼現的應收票據。根據”應收票據“科目期末余額填列。在資金來源方”應付帳款“項目后增設”應付票據“項目（列71－1行），反映企業開出、承兌的尚未到期付款的應付票據，根據”應付票據“科目期末余額填列。

　　二、關于企業按規定開支業務招待費的核算

　　根據財政部《關于國營企業業務招待費開支有關規定的通　知》中有關企業正常經營過程中發生的一些必要的招待費用在管理費中專項據實列支的規定，企業應在“管理費用”科目中增設“業務招待費”明細科目，核算企業正常經營過程中發生的按規定在企業管理費中列支的招待費用。發生的上述費用，借（增）記“管理費用——業務招待費”科目，貸（減）記“銀行存款”等科目。

　　在“管理費用明細表”（會開05表）“壞帳損失”項目（20行）后增設“業務招待費”項目（列21行）。原“其他”項目21行改為25行，并在“其他”項目后增設“小計”項目（列26行）。

　　三、關于周轉房攤銷和利息支出的核算

　　（一）關于周轉房攤銷的核算

　　為簡化周轉房攤銷的核算方法，對于能夠分清周轉房攤銷對象，可直接計入項目開發成本的，可直接計入有關成本核算對象的“土地征用及拆遷補償費”成本項目；對于不能直接計入成本核算對象的周轉房攤銷，企業可先在“管理費用”科目歸集，月份終了，按其應分攤的對象單獨分配計入有關成本核算對象的“土地征用及拆遷補償費”成本項目。企業可在“管理費用”科目中增設“周轉房攤銷”明細科目，核算企業按月計提的不能直接計入成本核算對象的周轉房攤銷數額。

　　在“管理費用明細表”（會開05表）“小計”項目（26行）后，增設“周轉房攤銷”項目（列27行），反映企業在年度內計提的不能直接計入成本核算對象的周轉房攤銷數額。根據“管理費用”科目所屬“周轉房攤銷”明細科目的本年借（增）方發生額填列。

　?。ǘ╆P于利息支出的核算

　　為了便于歸集發生的流動資金借款利息，在“管理費用”科目中增設“利息支出”明細科目，核算企業按規定支付的應計入開發項目成本的利息支出，包括流動資金借款利息、實發公司債券利息及商業匯票貼現利息等（減利息收入）。企業支付利息時，借（增）記“管理費用——利息支出”科目，貸（減）記“銀行存款”科目。月份終了，應將“管理費用”科目所屬“利息支出”明細科目的數額單獨分配計入有關成本核算對象的“利息支出”成本項目。

　　在“管理費用明細表”（會開05表）“周轉房攤銷”項目（27行）后，增設“利息支出”項目（列28行），反映企業年度內實際發生的利息支出（已減利息收入）的數額。根據“管理費用”科目所屬“利息支出”明細科目本年借（增）方發生額分析填列。對于取得的利息收入，應在該項目中用（減利息收入＿＿元）形式反映?！袄⒅С觥表椖亢蟮摹昂嫌嫛表椖坑稍?2行改為30行。

　　四、關于多種經營業務的核算

　　開辦工業、商業、飲食服務業等多種經營業務的企業增設　“2211多種經營支出”科目，并在“銷售”科目中增設“多種經營”明細科目，在“利潤”科目中增設“多種經營利潤”明細科目。

　　“多種經營支出”科目核算企業開展多種經營業務所發生的各項支出。包括工業支出、商業支出、飲食服務業支出和商品房售后服務支出等。企業應按多種經營業務的種類，在“多種經營支出”科目中設置相應的明細科目，如“工業支出”、“商業支出”、“飲食服務業支出”、“商品房售后服務支出”等，在明細科目下，再按支出的類別、成本核算對象、成本項目設置明細帳進行明細核算。從事工業生產的附屬單位可按需要在“已完開發產品”科目中增設“工業產品”明細科目，核算庫存工業產成品的實際產本。

　　“銷售——多種經營”明細科目，核算企業開展多種經營業務所發生的經營收入、經營成本、應納稅金的經營利潤。企業應根據多種經營種類在本明細科目下設置明細帳進行明細核算。

　　“利潤——多種經營利潤”科目，核算企業開展多種經營業務實現的利潤（或虧損）。企業應根據多種經營的種類在本明細科目下設置明細帳進行明細核算。

　　在資金平衡表“（會開01表）中增設”工業生產支出“項目（列32行），反映開展多種經營業務的企業所屬工業生產單位期末在產品的實際成本。根據”多種經營支出“科目所屬有關明細科目的期末余額填列。

　　在“利潤表”（會開02表）中增設“多種經營利潤”項目（列25行），并在該項目下設置“其中：”工業利潤‘（列26行）、’商業利潤‘（列27行）、’飲食服務業利潤‘（列28行）、’商品房售后服務利潤‘（列29行）項目，分別反映企業開展多種經營業務利潤的實現情況。根據“利潤”科目所屬“多種經營利潤”明細科目的記錄填列?！袄麧櫛怼痹?5行－29行改為30行－34行。