各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

　　為貫徹落實全國整頓和規范市場經濟秩序工作會議精神，加大整頓稅收秩序的力度，總局決定，2001年在全國范圍內統一開展商貿企業增值稅和個人所得稅的專項檢查，并同時對稅務人員違法行為進行檢查。現將具體內容部署如下：

　　一、商貿企業繳納增值稅情況專項檢查

　　（一）檢查的范圍和目的

　　1、范圍：所有使用防偽稅控系統開具增值稅專用發票的商貿企業、2000年1月1日以后新辦或新認定的商貿企業增值稅一般納稅人。

　　2、目的：發現和打擊以注冊商貿企業為掩護專門從事虛開增值稅專用發票犯罪活動的不法分子及團伙。

　　（二）檢查的方法和步驟

　　1、排查。根據以下因素對檢查范圍所列企業進行增值稅納稅評估（案頭稽核），篩選具有虛開增值稅專用發票行為和偷稅行為嫌疑的稽查對象。

　　（1）領購、開具增值稅專用發票次數頻繁、數量較多，逾期未繳銷發票或當日購票當日繳銷的；

　　（2）申報異常的。包括與申報的預計年銷售額相比較，營業初期銷售額即明顯偏高或申報銷售額異常增長的；

　　（3）注冊資金與銷售額的關系明顯反常；

　　（4）增值稅實際負擔率明顯偏低；

　　（5）無資金結算、無生產經營場所、無貨物交割的非正常經營公司；

　　（6）在已開通增值稅計算機稽核系統的地區，2001年1－3月經防偽稅控認證系統認證的抵扣聯所注明的進項稅額占企業當期申報的全部進項稅額比重明顯偏低。

　　凡發現存在以上疑點的，報送局領導審核，經分析篩選，將認為有虛開增值稅專用發票或偷稅嫌疑的企業移交稽查。

　　2、稽查。對排查后發現的有虛開增值稅專用發票或偷稅嫌疑的企業進行全面稽查。此項工作由各地稽查部門承擔。

　　（三）檢查的要求

　　1、各地要結合本地具體情況，制定專項檢查方案，具體包括檢查的戶數、企業名稱、組織形式、檢查方法以及進度安排等。

　　2、檢查中要嚴格遵循以事實為依據，以稅法為準繩的辦案原則，查清事實，固定證據；對查實的稅收違法行為，必須嚴格按稅法規定進行稅務行政處理，構成犯罪的，必須移送司法機關追究刑事責任，不得以補代罰或以罰代刑；為防止作案分子潛逃，對涉嫌虛開增值稅專用發票進行偷騙稅活動的，應及時提請公案部門介入，采取必要措施控制犯罪嫌疑人，不得延誤時機。

　　3、對檢查中發現的失控發票要及時錄入稽核系統。

　　4、檢查結束后，各地要及時填制《全國商貿企業稅收專項檢查匯總表》（見附件1）、《虛開增值稅專用發票商貿企業情況匯總表》（見附件2）、《偷稅100萬元以上商貿企業情況匯總表》（見附件3），會同專項檢查總結材料（屬于虛開發票、偷、騙稅案件的要附有詳細報告材料）于10月15日前上報總局（稽查局和流轉稅管理司）。

　　二、個人所得稅專項檢查

　　（一）地方稅務局對個人所得稅進行專項檢查

　　1、檢查范圍。

　　（1）金融、保險、證券、電信、電力、石油、石化、煙草、航空、鐵路、房地產等壟斷性行業；

　　（2）律師事務所、會計師事務所、審計師事務所等中介機構；

　　（3）足球俱樂部；

　　（4）外商投資企業和外國企業；

　　（5）股份制企業；

　　（6）近兩年來主辦、承辦過營業性文藝演出的單位、制作過廣告的廣告主、廣告經營者；

　　（7）承包經營的建筑安裝企業；

　　（8）效益好的其他企事業單位；

　　（9）規模較大的私營企業、個人獨資企業和合伙企業，以及個體工商大戶。

　　2、檢查的重點內容。

　　（1）工資薪金所得，特別是工資表以外的工資性收入和股票期權或認股權收入；

　　（2）勞務報酬所得，特別是參加經營性演出（走穴）、拍攝廣告演出、從事經紀服務、中介服務而取得的勞務報酬所得；

　　（3）個體工商戶的生產經營所得（包括私營企業、個人獨資企業和合伙企業投資者以及個體工商大戶的生產經營所得）；

　　（4）對企事業單位的承包經營、承組經營所得；

　　（5）利息、股息、紅利所得。

　　（二）國家稅務局對儲蓄存款利息所得個人所得稅進行專項檢查

　　檢查內容。

　　1、自動轉存業務代扣代繳利息稅情況；

　　2、各儲種代扣代繳稅款計算公式設計是否正確；

　　3、扣繳義務人是否按要求全面、準確填寫并報送《儲蓄存款利息所得扣繳個人所得稅報告表》。

　　（三）檢查要求

　　1、突出重點。各級稅務局機關要將專項檢查的重點放到高收入行業和高收入者身上，避免撒大網的檢查方法，集中力量，把前文列舉的檢查范圍查深查透。

　　2、各地對在檢查中發現的偷逃個人所得稅和拒不履行扣繳義務的行為不能只補稅，不罰款，凡所屬時間為新修訂的《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱新《征管法》）生效以前的，按修訂以前的規定處罰；凡所屬時間為新《征管法》生效以后的，按照新《征管法》的有關規定，對扣繳義務人和納稅人嚴格依法進行處理，以督促納稅人和扣繳義務人依法履行納稅扣繳義務。

　　3、專項檢查工作結束后，各地要認真總結并填寫《個人所得稅專項檢查匯總表》（見附件4）。專項檢查報告及匯總表于2001年10月底前上報總局（稽查局和所得稅管理司）。

　　三、對稅務人員違法行為進行檢查

　　各級稅務機關要在開展稅收專項檢查的同時，對涉案的稅務人員的違法行為嚴肅查處。

　　（一）在稅收專項檢查中，凡發現稅務人員涉及違法違紀行為或線索的，要立即采取措施，加強管理，堵塞漏洞，對有關人員調查工作崗位或停職檢查，防止造成更大的損失。

　　（二）紀檢監察部門要按照統一部署，與流轉稅、所得稅、征管、稽查、信息中心等部門密切配合，組織力量對稅務人員違法違紀行為進行查處，對瞞案不報，有案不查，查處不力的，要按照黨風廉征建設責任制追究領導責任，同時也要追究紀檢監察部門的工作責任。

　　（三）嚴肅執行紀律對收受賄賂、內外勾結、通謀參與虛開增值稅專用發票和偽造、倒賣、盜竊增值稅專用發票的，一律給予開除處分；

　　對不按規定認定一般納稅人，違反增值稅專用發票管理規定，違反規定程序和審批權限，超定量、超限額出售增值稅專用發票，違反今稅工程管理規定，造成國家稅款損失的，給予警告直至撤職處分，情節嚴重的給予開除處分；

　　對工作不負責任，未建立健全規章制度和崗位責任制或雖有制度但不進行檢查和考核，管理制度不落實，導致管理混亂，造成國家稅款損失的，給予警告直至撤職處分；

　　對有關負責人，可根據情況予以免職、除名、辭退、限期調離等組織處理；

　　在對違法違紀人員給予政紀處分的同時，按照有關規定給以相應的黨紀處分；構成犯罪的，移交司法機關處理。

　　四、檢查年度和時間安排

　　（一）一般檢查2000年以來被查對象履行納稅義務的情況，發現有涉嫌偷騙稅和虛開增值稅專用發票的，可追溯到以前年度。

　　（二）稅收專項檢查時間從2001年5月20日開始，9月底結束。

　　其中，個人所得稅專項檢查工作可分為四個階段：第一階段10天左右，稅務機關做好專項檢查的動員、準備工作；第二階段20天左右，扣繳義務人進行自查自糾；第三階段40天左右，由稅務機關進行重點檢查；第四階段15天左右，由稅務機關進行總結整改。

　　在接到本通知之前，今年已經進行了或者正在進行個人所得稅專項檢查的地區，應對照以上所列檢查范圍和內容，如有遺漏，要在規定時間內進行補查。

　　五、加強組織領導

　　此次專項檢查時間緊、任務重、各級稅務機關必須加強對專項檢查工作的組織領導，要成立以主要負責人為組長的專項檢查工作領導小組，領導小組成員包括流轉稅、所得稅、征管、監察、稽查等部門，日常工作由稽查局負責，認真部署、周密安排，抽調精兵強將，扎扎實實做好工作。專項檢查期間，各地要以簡報形式及時將檢查進度和大要案件查處情況包括涉案稅務人員情況上報總局（稽查局）。同時，要積極爭取各級黨政機關和有關部門的大力支持和配合，形成執法合力，積極、有序地推進專項檢查。各地還要將本次專項檢查的進展情況，以及一些重大偷、騙、抗稅案件的查處情況，適時通過新聞媒體廣泛宣傳，以威懾涉稅違法犯罪行為，提高公民依法納稅意識，推進依法治稅進程。

　　各地要高度重視此次專項檢查工作，把它作為貫徹落實全國整頓和規范市場經濟秩序工作會議精神的具體行動，高標準、嚴要求，力爭圓滿完成此次專項檢查工作。