企業(yè)所得稅怎么算?

來源: 律霸小編整理 · 2025-07-06 · 149人看過

近年來,由于創(chuàng)業(yè)政策的開放,不少的朋友都開始選擇開始創(chuàng)辦公司。由于依法納稅是公民應(yīng)盡的義務(wù),在公司運(yùn)營過程中,公司也是需要繳納一定的稅費(fèi)的。那么,企業(yè)所得稅怎么算呢?為了解決您的疑問,律霸小編特意為您搜集了以下資料,希望對(duì)您有幫助。

一、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是對(duì)我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織,包括以下6類:

1、國有企業(yè);

2、集體企業(yè);

3、私營企業(yè);

4、聯(lián)營企業(yè);

5、股份制企業(yè);

6、有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。

企業(yè)所得稅是指對(duì)中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)(居民企業(yè)及非居民企業(yè))和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對(duì)象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人,應(yīng)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。但個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。

二、企業(yè)所得稅的征收

1、稅率

企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。

原“企業(yè)所得稅暫行條例”規(guī)定,企業(yè)所得稅稅率是33%,另有兩檔優(yōu)惠稅率,全年應(yīng)納稅所得額3-10萬元的,稅率為27%,應(yīng)納稅所得額3萬元以下的,稅率為18%;特區(qū)和高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)的稅率為15%。外資企業(yè)所得稅稅率為30%,另有3%的地方所得稅。新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%,內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)一致,國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%,小型微利企業(yè)為20%,非居民企業(yè)為20%。

企業(yè)應(yīng)納所得稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額*適用稅率

應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

企業(yè)所得稅的稅率即據(jù)以計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的法定比率。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定,2008年新的;規(guī)定一般企業(yè)所得稅的稅率為25%。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅。

2、企業(yè)所得稅的減免

符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

國家財(cái)稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2011]117號(hào)),通知明確,自2012年1月1日至2015年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

臺(tái)灣地區(qū):臺(tái)灣的企業(yè)所得稅稅率為25%。經(jīng)稅收減免后,本土公司稅率中位數(shù)為20%,而跨國公司為18%。

三、企業(yè)所得稅的征收

(一)納稅年度

從公歷1月1日起至12月31日止。納稅人在一個(gè)納稅年度中間開業(yè),或者由于合并、關(guān)閉等原因,使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足12個(gè)月的,應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度;納稅人清算時(shí),應(yīng)當(dāng)以清算期間為一個(gè)納稅年度。

(二)納稅申報(bào)

2008年1月1日起施行的企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定:

企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi),無論盈利或虧損,都應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,預(yù)繳稅款。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí),應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。

納稅人在規(guī)定的申報(bào)期申報(bào)確有困難的,可報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),延期申報(bào)。

(三)納稅申報(bào)的準(zhǔn)備事項(xiàng)

1、做好年終盤點(diǎn)工作,對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)及債權(quán)進(jìn)行盤點(diǎn)核對(duì),對(duì)清理出來的需報(bào)批的財(cái)產(chǎn)損失,連同年度內(nèi)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失,及時(shí)準(zhǔn)備報(bào)批材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)批。主要包括:

① ;因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)、政治事件等不可抗力或者人為管理責(zé)任,導(dǎo)致庫存現(xiàn)金、銀行存款、存貨、交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的損失;

② ;應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的壞賬損失;

③ ;存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資因發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害而確認(rèn)的財(cái)產(chǎn)損失(注意各項(xiàng)目永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的情形,要充分利用);

④ ;因被投資方解散、清算等發(fā)生的投資損失(不包括轉(zhuǎn)讓損失);

⑤ ;按規(guī)定可以稅前扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估損失;

⑥ ;因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失;

⑦ ;國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)之外的企業(yè)間的直接借款損失。

2、檢查有無應(yīng)計(jì)未計(jì)應(yīng)提未提費(fèi)用,在12月份及時(shí)做出補(bǔ)提補(bǔ)計(jì),做到應(yīng)提均提、應(yīng)計(jì)均計(jì)。

① ;檢查固定資產(chǎn)折舊計(jì)提情況,無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用攤銷情況,對(duì)漏計(jì)折舊、漏計(jì)攤銷的予以補(bǔ)提補(bǔ)計(jì)。

② ;檢查福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提情況,這兩項(xiàng)費(fèi)用是法定的可以按計(jì)稅工資比例進(jìn)行稅前扣除的費(fèi)用,是企業(yè)的一項(xiàng)權(quán)益,應(yīng)計(jì)提。工會(huì)經(jīng)費(fèi)不繳納的不用計(jì)提。

3、查閱以前年度的所得稅納稅申報(bào)資料(最好建立納稅調(diào)整臺(tái)賬),查找與本期納稅申報(bào)有關(guān)系的事項(xiàng)。主要包括:

① 未彌補(bǔ)虧損;

②納稅調(diào)整事項(xiàng),如未攤銷完的開辦費(fèi)、廣告費(fèi)等。

4、對(duì)年度賬務(wù)進(jìn)行梳理,整理本年度發(fā)生的納稅調(diào)整事項(xiàng),做到心中有數(shù)。能通過賬務(wù)處理的,最好在年度結(jié)賬前進(jìn)行處理。

5、注意其他稅種的“匯算清繳”。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)是對(duì)賬務(wù)一次詳細(xì)地梳理的過程,其間發(fā)現(xiàn)的其他涉稅問題也應(yīng)一并處理。如視同銷售漏交的增值稅;未按查補(bǔ)繳納的增值稅計(jì)繳的城建稅、教育費(fèi)附加;未及時(shí)申報(bào)的印花稅等。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)也會(huì)對(duì)相關(guān)涉稅問題一并檢查并做出處理。

6、年度中做預(yù)繳申報(bào)時(shí),在不造成多繳所得稅的情況下,需做納稅調(diào)整的盡量做納稅調(diào)整,雖然不做納稅調(diào)整也不構(gòu)成偷稅,但這樣做的好處一是能及時(shí)記錄反映納稅調(diào)整事項(xiàng),二是能及時(shí)反映調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額。

7、對(duì)于預(yù)繳申報(bào)時(shí)不能及時(shí)做納稅調(diào)整的事項(xiàng),應(yīng)養(yǎng)成及時(shí)記錄的習(xí)慣。

8、對(duì)與企業(yè)所得稅相關(guān)的主要稅務(wù)法規(guī),結(jié)合最新的此類稅法,每年至少要細(xì)讀一遍。

9、在某些事項(xiàng)的處理上當(dāng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)理解不一致或稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部人員理解也不一致時(shí),宜采用穩(wěn)妥、保險(xiǎn)的處理方法。

(四)繳納方式

企業(yè)所得稅按年計(jì)算,但為了保證稅款及時(shí)、均衡入庫,對(duì)企業(yè)所得稅采取分期(按月或季)預(yù)繳、年終匯算清繳的辦法。納稅人預(yù)繳所得稅時(shí),應(yīng)當(dāng)按納稅期限的實(shí)際數(shù)預(yù)繳,按實(shí)際數(shù)預(yù)繳有困難的,可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的l/12或1/4,或者經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法分期預(yù)繳所得稅。預(yù)繳方法一經(jīng)確定,不得隨意改變。

(五)納稅期限

按月份或季度預(yù)繳稅款的納稅人,應(yīng)在月份或季度終了后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)并預(yù)繳稅款。其中,第四季度的稅款也應(yīng)于季度終了后15日內(nèi)先進(jìn)行預(yù)繳,然后在年度終了后45日內(nèi)進(jìn)行年度申報(bào),稅務(wù)機(jī)關(guān)在5個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳,多退少補(bǔ)。

(六)納稅地點(diǎn)

除國家另有規(guī)定者外,企業(yè)所得稅由納稅人在其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就地繳納。所謂“所在地”是指納稅人的實(shí)際經(jīng)營管理所在地。

企業(yè)所得稅怎么算呢?通過閱讀上文,我們可以得出如下結(jié)論。一般來說,企業(yè)所得稅的稅率為25%,對(duì)于一些公益性質(zhì)或者農(nóng)業(yè)性質(zhì)的企業(yè),國家還給予了一定的稅收優(yōu)惠,稅率一般為20%左右。另外,企業(yè)所得稅一般是在季度末進(jìn)行申報(bào)并繳納。由于實(shí)務(wù)中的情形各有不同,所以小編建議您可以在告知稅務(wù)律師具體情況后獲取專業(yè)意見,這樣更有利于您問題的迅速解決。


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