每一個公民都有納稅的義務(wù),但是每個公民納稅的種類和稅額是不完全一樣的,而一般納稅人作為納稅主體的一種所需要繳納的稅款也是不一樣的。那么一般納稅人的納稅的稅額是什么計算的呢?而一般納稅人稅率公式又是什么樣的呢?下面給大家簡單介紹一下。
一、公式
一般納稅人應(yīng)納稅額計算公式:
應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額
銷項(xiàng)稅額=不含稅收入*增值稅適用稅率
(1)納稅人銷售或者進(jìn)口貨物,除以下第二項(xiàng)、第三項(xiàng)規(guī)定外,稅率為17%。
(2)納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物,稅率為13%:糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、以及國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。(3)納稅人出口貨物,稅率為零;但是,國務(wù)院另有規(guī)定的除外。(4)納稅人提供加工、修理、修配勞務(wù)稅率為17%。納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。未分別核算銷售額的,從高適用稅率。
二、稅額的計算
進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。這里包含兩層含義:一是進(jìn)項(xiàng)稅額由購進(jìn)方支付給銷售方通過銷售方繳納;二是進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)在發(fā)票上注明,一般情況下不需購進(jìn)方再進(jìn)行計算,是銷貨方在銷售時計算,登記在專用發(fā)票上的。
(1)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:
①納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù),從銷貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
②納稅人進(jìn)口貨物,從海關(guān)取得的完稅憑證上注明增值稅額。
③混合銷售行為和兼營非應(yīng)稅勞務(wù),按規(guī)定應(yīng)征收增值稅的,符合抵扣條件的,準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
④納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品,準(zhǔn)予按買價的10%的扣除率進(jìn)行抵扣。其計算公式為:
進(jìn)項(xiàng)稅額=買價×扣除率
上式中的買價,包括支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者農(nóng)產(chǎn)品價款和按規(guī)定由納稅人代收代繳的農(nóng)業(yè)稅。
⑤納稅人外購貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用,以及銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用,按運(yùn)費(fèi)金額和7%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除。其計算公式為:
進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)費(fèi)金額×扣除率
⑥從事廢舊物資經(jīng)營的一般納稅人收購的廢舊物資,按收購金額和10%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣,其計算公式為:
進(jìn)項(xiàng)稅額=收購金額×扣除率
以上便是對問題一般納稅人稅率公式是什么樣的,稅額是怎么計算的簡單回答,確實(shí)在納稅方面需要注意的地方還是非常多的,而且對于一般納稅人來說納稅的稅率也是完全由國家統(tǒng)一規(guī)定的。而且在納稅過程中還會存在抵扣稅款的情況,所以在繳納稅款之前,納稅人可以對納稅問題進(jìn)行簡單的了解。
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