只要有征稅狀況存在,自然就有征稅的起征標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)算方法,增值稅的征收自然也不例外。很多人對(duì)于增值稅的征收存有疑問(wèn),特別是計(jì)算方法,因?yàn)椴煌{稅人其計(jì)算方法會(huì)有所差異。那么增值稅計(jì)算方法是怎樣的?下面就由律霸小編為大家說(shuō)道說(shuō)道。
一、小規(guī)模納稅人
稅額為增值稅應(yīng)稅收入不含稅銷(xiāo)售額的3%,可以簡(jiǎn)單理解為:開(kāi)具的國(guó)稅發(fā)票金額/1.03*3% 例: 開(kāi)具發(fā)票1萬(wàn),應(yīng)交增值稅=10000/1.03*0.03=291.26
二、商業(yè)性企業(yè)
所銷(xiāo)售的產(chǎn)品增值部分的17%,可以簡(jiǎn)單理解為:(銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票金額-進(jìn)項(xiàng)發(fā)票金額)*17% 例: 產(chǎn)品A,采購(gòu)價(jià)格為10W,進(jìn)項(xiàng)發(fā)票記載稅額為1W7,銷(xiāo)售價(jià)格為12W,銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票記載稅額為2.04W 則本次銷(xiāo)售產(chǎn)品A應(yīng)交的增值稅為:(120000-100000)*0.17=3400 同時(shí)等于:2.04W-1W7=0.34W
實(shí)際工作中,存在同時(shí)采購(gòu)了產(chǎn)品A和B,但是本次僅僅銷(xiāo)售產(chǎn)品A,或僅銷(xiāo)售一部分產(chǎn)品A導(dǎo)致暫時(shí)不需要繳納增值稅的情況,這個(gè)時(shí)候進(jìn)項(xiàng)稅額體現(xiàn)為留抵稅額,留待下一次銷(xiāo)售行為予以抵扣。
三、營(yíng)改增后的一般納稅人
提供服務(wù)產(chǎn)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅額與準(zhǔn)予扣除進(jìn)項(xiàng)稅之差可以簡(jiǎn)單理解為:企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票上記載的“稅額”-按規(guī)定計(jì)算的準(zhǔn)予扣除進(jìn)項(xiàng)稅額關(guān)于準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額規(guī)定,引用如下:
第二十二條規(guī)定:“下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣:
(一)從銷(xiāo)售方或者提供方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額。
(二)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額。
(三)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為: 進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率 買(mǎi)價(jià),是指納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。
(四)接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù),除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票外,按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式: 進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率 運(yùn)輸費(fèi)用金額,是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用(包括鐵路臨管線及鐵路專(zhuān)線運(yùn)輸費(fèi)用)、建設(shè)基金,不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。
(五)接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù),從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收通用繳款書(shū)(以下稱(chēng)通用繳款書(shū))上注明的增值稅額。
綜上所述,增值稅計(jì)算方法主要與產(chǎn)品增值額部分有關(guān),產(chǎn)品的增值額越高或銷(xiāo)售額越高,其所需要繳納的增值稅也就越多。近年來(lái)的增值稅的起征標(biāo)準(zhǔn)有所提高,而且每個(gè)地區(qū)會(huì)根據(jù)當(dāng)?shù)氐木唧w情況做相應(yīng)調(diào)整,各位納稅人可以到稅務(wù)局做相關(guān)咨詢(xún)。
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萬(wàn)川律師,男,1988年10月出生,華東政法大學(xué)法學(xué)專(zhuān)業(yè)畢業(yè)。 從2015年12月至今,執(zhí)業(yè)于廣東邦昊律師事務(wù)所,加入邦昊律師團(tuán)隊(duì)之前,曾在北京市金杜(廣州)律師事務(wù)所公司證券組工作,主要執(zhí)業(yè)領(lǐng)域?yàn)樽C券(境內(nèi)上市)、重組與改制、債券發(fā)行、公司收購(gòu)與兼并、公司私募融資、新三板掛牌等。 萬(wàn)川律師曾參與了數(shù)十家大中型中國(guó)境內(nèi)國(guó)有企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)及外商投資企業(yè)的重組、改制、私募融資、境內(nèi)公開(kāi)發(fā)行股票并上市、新三板掛牌項(xiàng)目,具體涉及到物流倉(cāng)儲(chǔ)、商業(yè)特許經(jīng)營(yíng)、百貨零售業(yè)、房地產(chǎn)、制造業(yè)、供應(yīng)鏈、醫(yī)藥及能源等。
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