企業(yè)繳納的稅收滯納金可以稅前扣除嗎

企業(yè)未按規(guī)定申報(bào)納稅，會(huì)產(chǎn)生稅收滯納金和罰款，當(dāng)處理這兩項(xiàng)支出時(shí)，因?yàn)椴涣私夥梢?guī)定，許多人就會(huì)產(chǎn)生疑問(wèn)，這兩項(xiàng)支出和日常經(jīng)營(yíng)時(shí)產(chǎn)生的合同罰款、賠償金、銀行罰息等支出是否一樣，企業(yè)繳納的稅收滯納金可以稅前扣除嗎?下面律霸小編將在下文為您解答。

一、稅收滯納金、罰款不得稅前扣除

違反國(guó)家法律規(guī)定所需要支付的滯納金和罰款是一項(xiàng)違法成本，屬于不應(yīng)該發(fā)生的費(fèi)用，不允許稅前扣除。賬務(wù)處理時(shí)，可以在營(yíng)業(yè)外支出中列支，在匯算清繳時(shí)做納稅調(diào)整，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

二、法律不允許稅前扣除的法律依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))第八條的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。同時(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條也規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);

(二)企業(yè)所得稅稅款;

(三)稅收滯納金;

(四)罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;

(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出;

(六)贊助支出;

(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

(八)與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

因此，稅收滯納金在不可扣除范圍內(nèi)，而企業(yè)發(fā)生的、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的社保滯納金則可以稅前扣除。

【相關(guān)提示】

1、滯納金主要是指企業(yè)未按時(shí)繳納或歸還某類款項(xiàng)，從而按照款項(xiàng)金額、比例和天數(shù)對(duì)應(yīng)向未歸還企業(yè)收取的一種款項(xiàng)。其中較為普遍的是稅收滯納金和貸款滯納金。

2、目前規(guī)定為:現(xiàn)行企業(yè)所得稅法第十條明確的不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的項(xiàng)目中，第三項(xiàng)為稅收滯納金、第八項(xiàng)為與取得收入無(wú)關(guān)的支出，因此判斷企業(yè)繳納的滯納金能否在稅前扣除，應(yīng)主要參考上面兩項(xiàng)規(guī)定。

3、在實(shí)際工作中，如果企業(yè)繳納的滯納金是因未足額繳納稅款，那么根據(jù)企業(yè)所得稅法第十條第三款的規(guī)定，此項(xiàng)滯納金是不得扣除的。

4、另外，如果此項(xiàng)滯納金與企業(yè)取得收入無(wú)關(guān)，比如是企業(yè)法人或股東向銀行借款未按時(shí)歸還產(chǎn)生的滯納金，則也不能在企業(yè)計(jì)算所得稅前扣除此類滯納金。

三、哪些營(yíng)業(yè)外支出可以在稅前扣除?

(一)納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)可以稅前扣除。

(二)損贈(zèng)支出又具體分為以下情況：

1、納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許稅前扣除。

2、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。

3、債權(quán)人發(fā)生的債務(wù)重組損失，符合壞賬的條件下，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以稅前扣除，債務(wù)人發(fā)生的債務(wù)重組損失，不得稅前扣除。

4、對(duì)于提足折舊的固定資產(chǎn)報(bào)廢，可以在稅前扣除，但是要稅局備案;對(duì)于沒(méi)有達(dá)到使用年限，還沒(méi)有提足折舊的固定資產(chǎn)報(bào)損，需要稅局審批后，才能稅前扣除。

綜上所述，判斷企業(yè)繳納的稅收滯納金可以稅前扣除嗎這一問(wèn)題，只需要看兩個(gè)方面：

(1)是否是稅款滯納金，如果是則不能扣除;

(2)在不是稅款滯納金的前提下，產(chǎn)生滯納金的行為是否與企業(yè)取得收入相關(guān)，如果不相關(guān)也不得扣除。

其他情況下滯納金則可以在所得稅前扣除。這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員要對(duì)發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行判定，對(duì)罰款不能一律對(duì)待。