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滯納金是什么意思

來(lái)源: 律霸小編整理 · 2025-12-16 · 278人看過(guò)

國(guó)有國(guó)法,家有家規(guī)。對(duì)于違反規(guī)章制度的行為,會(huì)有相應(yīng)的懲罰措施,滯納金就是其中的一種主要針對(duì)經(jīng)濟(jì)上懲罰手段。當(dāng)納稅人或債務(wù)人沒(méi)有按時(shí)繳款時(shí),會(huì)采用滯納金的手段來(lái)對(duì)納稅人或債務(wù)人實(shí)行經(jīng)濟(jì)上的制裁和警告。那么滯納金是什么意思呢?滯納金的相關(guān)情況又是怎樣的呢?律霸小編在下文中為您詳細(xì)講述。

一、滯納金

滯納金(Overdue Payment)指針對(duì)不按納稅期限繳納稅款或者不按還款期限歸還貸款,按滯納天數(shù)加收滯納款項(xiàng)一定比例的金額,它是稅務(wù)機(jī)關(guān)或者債權(quán)人對(duì)逾期當(dāng)事人給予經(jīng)濟(jì)制裁的一種措施。

二、相關(guān)規(guī)定

納稅人、扣繳義務(wù)人未能按規(guī)定的期限繳納或解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,還要從滯納之日起,按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第25號(hào)規(guī)定,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的繳稅憑證上的應(yīng)納稅額和滯納金為1元以下的,應(yīng)納稅額和滯納金為零。自2012年8月1日起施行。于2017年1月1日,將取消信用卡滯納金。

2016年4月15日,央行發(fā)布《關(guān)于信用卡業(yè)務(wù)有關(guān)事項(xiàng)的通知》,取消滯納金,由發(fā)卡機(jī)構(gòu)和持卡人協(xié)議約定違約金。

三、特點(diǎn)

具有法定性、強(qiáng)制性和懲罰性的特點(diǎn)。

所謂法定性,是指滯納金是由國(guó)家法律、法規(guī)明文規(guī)定的款項(xiàng),個(gè)人和其他團(tuán)體都無(wú)權(quán)私自設(shè)立;

強(qiáng)制性,是指滯納金的征收是由國(guó)家強(qiáng)制力保障實(shí)施的;

懲罰性,指的是滯納金是對(duì)超過(guò)規(guī)定的期限繳款而采取的懲罰性的措施。根據(jù)滯納金的以上特點(diǎn),滯納金只能發(fā)生雙方的法律地位不平等、國(guó)家行使公共權(quán)力的過(guò)程中,比如《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定:“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。”

在一些公用事業(yè)領(lǐng)域,也經(jīng)常會(huì)有“滯納金”的發(fā)生,如《沈陽(yáng)市城市燃?xì)夤芾硪?guī)定》中規(guī)定,“燃?xì)庥脩魺o(wú)正當(dāng)理由拒付或拖延繳納燃?xì)赓M(fèi),按收費(fèi)通知單規(guī)定日期,每超過(guò)一日加收應(yīng)交燃?xì)赓M(fèi)1%的滯納金。”一般認(rèn)為,包括供氣合同在內(nèi)的公用事業(yè)的服務(wù)合同是平等主體之間簽訂的合同,受民事法律調(diào)整,這里的滯納金實(shí)際上是《合同法》中規(guī)定的遲延履行的違約金。既然是違約金,那么對(duì)于這筆費(fèi)用的收取,就應(yīng)該按照合同中的約定來(lái)履行,而不是在國(guó)家法律、法規(guī)中來(lái)規(guī)定;如果合同雙方?jīng)]有約定違約金的數(shù)額及比率,則應(yīng)按照當(dāng)時(shí)銀行的利率收取。

滯納金在民事領(lǐng)域中的頻頻露面,是因?yàn)橐恍┤缢㈦姟⑷細(xì)獾裙檬聵I(yè)在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下具有行政管理的屬性,對(duì)遲延履行義務(wù)的一方征收滯納金是公權(quán)力行使的結(jié)果。改革開(kāi)放以后,我國(guó)的水、電、燃?xì)獾裙檬聵I(yè)經(jīng)過(guò)一系列的改革,不再具有行政管理的職能,主體、地位發(fā)生了變化,這些公用事業(yè)單位從行政管理者的角色轉(zhuǎn)變?yōu)楹贤囊环街黧w。然而只有少數(shù)單位順應(yīng)改革的潮流,制定或修改了相關(guān)的規(guī)定,在其職能范圍內(nèi)廢除了“滯納金”制度,明確了“滯納金”的說(shuō)法。如國(guó)家發(fā)展改革委和建設(shè)部對(duì)原國(guó)家計(jì)委、建設(shè)部頒布的《城市供水價(jià)格管理辦法》有關(guān)條款作的修訂,就取消了其中“接到水費(fèi)通知單15日內(nèi)仍不交納水費(fèi)的,按應(yīng)交納水費(fèi)額每日加收0。5‰的滯納金”的規(guī)定。在《建設(shè)部關(guān)于對(duì)自來(lái)水水費(fèi)滯納金有關(guān)問(wèn)題的復(fù)函(建辦綜函【2005】120號(hào))》中,建設(shè)部明確表示“城市供水企業(yè)在具體執(zhí)行中,可按《中華人民共和國(guó)合同法》、《城市供水條例》的有關(guān)規(guī)定,通過(guò)與用戶協(xié)商,在供水合同中約定逾期付款的違約金標(biāo)準(zhǔn);沒(méi)有約定的,按照最高人民法院的有關(guān)司法解釋,可參照中國(guó)人民銀行規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)計(jì)收逾期利息的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量逾期付款違約金。”這是國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)公用事業(yè)中的“滯納金”的第一次明確否定。除此之外,大多數(shù)公用事業(yè)單位還是保留了“滯納金”制度,這是當(dāng)今“滯納金泛濫”的主要原因。

因此,在行政管理領(lǐng)域的中的滯納金制度,是行政強(qiáng)制執(zhí)行之一執(zhí)行罰的一種;而在公用事業(yè)領(lǐng)域中的“滯納金”則是合同法中規(guī)定的違約金。后者的“滯納金”,是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的產(chǎn)物,隨著我國(guó)依法治國(guó)進(jìn)程的加快,“滯納金”這一名詞將在民事領(lǐng)域中逐漸退出歷史舞臺(tái),而取而代之的應(yīng)該是我們常說(shuō)的“違約金”。

四、計(jì)算公式

2014年,滯納金為最低還款額未還部分的0.05%計(jì)算,最低5元人民幣或1美元。

計(jì)算公式為:滯納金=(最低還款額-截止到期還款日已還款額)×0.05%

如稅收征收管理法規(guī)定:納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。另外《水資源費(fèi)征收辦法》中也有類(lèi)似的規(guī)定。

因?yàn)闇{金這一概念是屬行政法規(guī)的范疇,因此,在民商事裁判文書(shū)中涉及民事責(zé)任的承擔(dān)時(shí)是不應(yīng)該使用的。

五、性質(zhì)界定

滯納金是指稅務(wù)機(jī)關(guān)基于納稅人未在規(guī)定期限繳納稅款的事實(shí),而從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款一定比例的附帶征收。各國(guó)法律對(duì)滯納金的法律性質(zhì)的認(rèn)定并不一致,大體包括以下幾種:

1、損害賠償說(shuō)。該說(shuō)認(rèn)為,稅收債務(wù)是一種公法上的金錢(qián)給付之債。當(dāng)清償期屆滿時(shí),如果納稅人不能如期履行義務(wù),就會(huì)構(gòu)成遲延履行,進(jìn)而給債權(quán)人帶來(lái)?yè)p失,需要通過(guò)支付違約金或賠償損失等方式加以彌補(bǔ)。基于此,滯納金的比例不能太高,雖然其可以高于金融機(jī)構(gòu)貸款的利息率,但是大致不能超出民間借貸的利息率太多。

2、行政處罰說(shuō)。該說(shuō)認(rèn)為,滯納金是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于納稅人未及時(shí)繳納稅款的一種經(jīng)濟(jì)制裁措施。持這種觀點(diǎn)的學(xué)者認(rèn)為滯納金具有懲罰性,滯納金即罰款。

3、行政秩序罰說(shuō)。依照此說(shuō),滯納金是對(duì)納稅人過(guò)去違反稅法義務(wù)行為的制裁。如果按照這種理解,滯納金與罰款實(shí)際上沒(méi)有任何差別,將滯納金列入稅收附帶債務(wù)也沒(méi)有合理性可言。

4、損害賠償兼行政執(zhí)行罰說(shuō)。該說(shuō)認(rèn)為,滯納金主要是一種遲延履行的損害賠償,但同時(shí)也兼有行政執(zhí)行罰的性質(zhì)。如果滯納金只是一種行政執(zhí)行罰,那么在征收滯納金的同時(shí),還應(yīng)該加計(jì)利息。然而實(shí)際上,滯納金與利息從來(lái)不會(huì)同時(shí)課征。

可以看出,以上學(xué)說(shuō)多是從行政法的角度認(rèn)定滯納金的法律性質(zhì)的。

滯納金是什么意思?滯納金大多是國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)于公民采取的強(qiáng)制性和懲罰性措施的一種手段。滯納金具有警示作用,國(guó)家機(jī)關(guān)采用這種手段旨在提供公民遵守信譽(yù),按時(shí)繳款,以免對(duì)自己的信用造成影響。希望您在以后的生活中,能夠按時(shí)交納錢(qián)款,保護(hù)自己的信譽(yù),良好的信譽(yù)對(duì)您在生活上立足有著非常重要的意義。如果您想了解更多關(guān)于滯納金的相關(guān)信息,您可以咨詢(xún)律霸茂名律師 。




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