《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位和個(gè)體工商戶的8種行為均視為銷售貨物?！?a href='http://www.6065bob.com/tiaoli/45.html' target='_blank' data-horse>企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，交換非貨幣性資產(chǎn)視為出售。在此基礎(chǔ)上，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理的通知》（國(guó)稅函[2008]828號(hào)）第二條規(guī)定，企業(yè)因資產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生變化，將資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給他人的六種情形，不應(yīng)屬于內(nèi)部處置的資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售收入。有四種情況應(yīng)被視為銷售：

1。

例如，企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的商品分配給股東或投資者；將自產(chǎn)、委托加工的商品用于員工個(gè)人福利或個(gè)人消費(fèi)；提供自產(chǎn)、委托加工的商品，委托加工或者向其他單位、個(gè)體工商戶投資購(gòu)買(mǎi)的貨物。

例如：a企業(yè)向B企業(yè)發(fā)放一批自產(chǎn)產(chǎn)品，不含稅產(chǎn)品價(jià)格為10萬(wàn)元，成本為7萬(wàn)元；a企業(yè)向生產(chǎn)工人發(fā)放一批自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，不含稅產(chǎn)品價(jià)格為1萬(wàn)元，費(fèi)用是8000元。不考慮其他稅收。則a公司應(yīng)做如下會(huì)計(jì)處理：

借方：應(yīng)付利潤(rùn)117000

應(yīng)付職工薪酬11700

貸方：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入110000

應(yīng)交稅金增值稅（銷項(xiàng)稅）18700

借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本78000

貸方：存貨78000人。

例如，企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或采購(gòu)的商品免費(fèi)贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人。

例如：a企業(yè)通過(guò)縣政府向縣第一中學(xué)免費(fèi)贈(zèng)送一批自產(chǎn)產(chǎn)品。產(chǎn)品售價(jià)10萬(wàn)元，成本7萬(wàn)元，全年利潤(rùn)總額50萬(wàn)元。不考慮其他稅收。則a公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：借方：營(yíng)業(yè)外支出87000元，應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）17000元，貸方：存貨70000元，納稅處理：縣級(jí)以上人民政府捐贈(zèng)的年利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除。營(yíng)業(yè)外支出增加27000元（87000-500000×0.12），視同銷售額增加30000元。增加應(yīng)納稅所得額5.7萬(wàn)元。會(huì)計(jì)上沒(méi)有銷售收入，增值稅按銷售額處理，企業(yè)所得稅不按銷售額處理，不征收企業(yè)所得稅。

有兩個(gè)以上單位和納稅人（不在同一縣）實(shí)行統(tǒng)一核算的，貨物由一個(gè)單位轉(zhuǎn)移到其他單位銷售，自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目或者集體福利部門(mén)，比如幼兒園和食堂。

例如：企業(yè)a將自己的產(chǎn)品用于自己的建設(shè)項(xiàng)目。叉車(chē)售價(jià)10萬(wàn)元不含稅，成本6萬(wàn)元。一輛小客車(chē)用于自己的幼兒園，不含稅的價(jià)格是15萬(wàn)元，不計(jì)其他稅的費(fèi)用是12萬(wàn)元。則a公司應(yīng)做如下會(huì)計(jì)處理：

借款：117000在建工程

固定資產(chǎn)--乘用車(chē)175500

借款：存貨--叉車(chē)100000

--乘用車(chē)150000

應(yīng)交稅金--增值稅（銷項(xiàng)稅）42500

4。在會(huì)計(jì)核算中，不計(jì)入銷售收入，企業(yè)所得稅作為銷售額，增值稅不作為銷售額。

例如，企業(yè)將加工維修服務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、籌款、廣告、樣品、員工福利、利潤(rùn)分配等目的。

舉例：a企業(yè)派技術(shù)人員到汽車(chē)維修中心免費(fèi)提供汽車(chē)維修，費(fèi)用1萬(wàn)元，近期同類維修費(fèi)用2萬(wàn)元。則a公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：

借方：人工成本10000

貸方：原材料10000

借方：銷售費(fèi)用10000

貸方：人工成本10000

稅務(wù)處理：根據(jù)企業(yè)所得稅法，視為銷售，銷售收入1萬(wàn)元，增加應(yīng)納稅所得額2萬(wàn)元。以上是小編為您整理的相關(guān)知識(shí)。相信通過(guò)以上的知識(shí)你已經(jīng)有了一個(gè)大致的了解。如果您仍然遇到任何更復(fù)雜的法律問(wèn)題，歡迎您登錄律師網(wǎng)律師在線咨詢。你知道嗎