根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)委托其他納稅人代銷貨物的，在收到代銷清單之日發(fā)生納稅義務(wù)；在收到代銷清單前已收到全部或者部分貨款的，納稅義務(wù)發(fā)生在收到全部或部分貨款之日；寄售清單發(fā)出后超過180天仍未收到貨款和貨款的，視為銷售已實(shí)現(xiàn)，應(yīng)全額征收增值稅，并應(yīng)承擔(dān)納稅義務(wù)在寄售單和貨款發(fā)出180天之日發(fā)生。在實(shí)踐中，寄售主要通過兩種方式實(shí)現(xiàn)：視為買斷的方式和收取手續(xù)費(fèi)的方式。

（1）作為買斷，委托人收到委托清單，并根據(jù)應(yīng)收賬款進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄，分錄如下：

借方：應(yīng)收賬款，信用證：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

（2）續(xù)期費(fèi)的收取，是指委托人通常按照委托人指定的價(jià)格銷售，委托人按照委托物的價(jià)格銷售，貨物的數(shù)量向委托人收取費(fèi)用，這實(shí)際上是發(fā)貨人的一種服務(wù)收入。

企業(yè)發(fā)出寄售貨物時(shí)，應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：

借：發(fā)出貨物（注：也可使用“寄售貨物”科目）

貸：庫存貨物

企業(yè)收到寄售單位的寄售清單，并按發(fā)票開具增值稅專用發(fā)票委托清單，并作會(huì)計(jì)分錄：

借方：銀行存款（應(yīng)收賬款）

貸方：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

委托單位支付的傭金，在收到委托單位轉(zhuǎn)來的普通發(fā)票后應(yīng)入賬：

借方：銷售費(fèi)用（注：企業(yè)會(huì)計(jì)制度為“營業(yè)費(fèi)用”科目）

貸方：銀行存款（應(yīng)收賬款）

2。將自產(chǎn)、委托加工的商品用于利潤或個(gè)人消費(fèi)的銷項(xiàng)稅額的集體福利核算。

在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南——會(huì)計(jì)科目及主要會(huì)計(jì)處理》中，不再設(shè)置“應(yīng)付福利”科目，但設(shè)定了2211號(hào)“應(yīng)付職工薪酬”科目。

應(yīng)付職工薪酬的核算主體應(yīng)按“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償金”等項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)核算。

將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的會(huì)計(jì)處理與將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理類似。納稅義務(wù)發(fā)生在貨物轉(zhuǎn)讓之日。會(huì)計(jì)分錄為：

借方：應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付福利費(fèi)（其他業(yè)務(wù)費(fèi)用、固定資產(chǎn)、在建工程）

貸方：庫存貨物（原材料）

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

3。賒銷和分期收款項(xiàng)下銷項(xiàng)稅額的核算

在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南——會(huì)計(jì)科目及主要會(huì)計(jì)處理》中，不再設(shè)置“分期收款發(fā)出的貨物”科目，但編號(hào)為1407的“發(fā)出商品”科目是為核算不符合收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）而設(shè)置的。

根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)賒銷、分期付款，納稅義務(wù)發(fā)生在合同約定的收款日當(dāng)天。納稅人發(fā)出貨物時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：發(fā)出貨物（注：“企業(yè)會(huì)計(jì)制度”為“分期收款發(fā)出貨物”科目）

貸：庫存貨物

按合同約定的收款日期開具增值稅專用發(fā)票（或普通發(fā)票），并計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。會(huì)計(jì)分錄為：

借方：銀行存款（應(yīng)收賬款）

借方：銀行存款（應(yīng)收賬款）