1、 企業2013年12月31日前持有的單位價值在5000元以下的固定資產，采用會計處理方法的情況為：a公司擁有價值5000元的生產工具，預計使用5年，預計凈殘值100元，截至2013年12月31日，折舊額為2000元。專家的會計處理：2014年一次性提取3000元折舊費用，計入成本或費用。

評論：

1。《企業會計準則第4號——固定資產》第十五條規定，固定資產的使用壽命和預計凈殘值一經確定，不得隨意變更。第十五條規定，固定資產折舊方法一經確定，不得隨意變更。《企業所得稅法實施條例》第五十九條規定：“采用直線法計算的固定資產折舊，準予扣除。”。固定資產預計凈殘值一經確定，不得變動。解決這一問題的方法有兩種：（1）作為“低值易耗品”，固定資產在購置或投入使用時，按照“低值易耗品”的會計處理方法，采用一次攤銷或五年攤銷的方式計入成本或費用使用。

點評：專家認為，低值易耗品是“存貨”和“流動資產”；固定資產是“非流動資產”。你不知道如何區分“存貨”和“固定資產”嗎？還有，“五五攤銷”是否還與75號文的“一次性進場成本或費用”一致？

（2）購置時按正常程序制作“固定資產”，按固定資產總額一次性計提折舊費用。

點評：專家，這樣的折舊是符合會計準則還是稅法？既然是“固定資產”，無論是會計準則還是稅法，折舊時間都不少于12個月，否則就不叫“固定資產”；無論是會計準則還是稅法，當月新增的固定資產都不能折舊。毫無疑問，上述專家的會計處理是錯誤的！

為什么會發生這樣的“誤會”？筆者認為主要是受以下原因的影響：

（1）國家稅務總局2012年第15號公告第8條的影響

4稅前扣除規定與企業實際會計處理的協調。正因為如此，許多上市公司為了保證財務報告的利潤，放棄了加速折舊的優惠政策。根據《企業所得稅法》第二十一條的規定，按照企業財務會計制度進行財務會計處理的費用，不超過企業所得稅法和有關稅收法律法規規定的稅前扣除范圍和標準的，可以按照企業所得實際會計處理中確認的費用在企業所得稅前扣除。

正因為有了這條規定，企業所得稅前扣除，必須在會計核算中進行“確認支出”。正因為如此，許多上市公司為了保證財務報告的利潤，放棄了加速折舊的優惠政策。（2） 《中華人民共和國國家稅務總局公告（2014）第29號》第五條的影響。固定資產折舊的企業所得稅處理企業固定資產的會計折舊年限已經屆滿，會計折舊已經全部提高，但稅法規定的最低折舊年限尚未屆滿，稅收折舊尚未全部扣除的，未全額扣除的部分，允許在剩余稅款折舊期內按規定繼續扣除。（2） 企業固定資產的會計折舊年限超過稅法規定的最低折舊年限的，除稅法另有規定外，應當按照會計折舊年限計算扣除折舊。29號公告的含義是：折舊費用只能增加，不能減少；會計折舊期滿后，應當緩慢增加。

從以上兩點可以看出，專家也是為企業著想，也盡可能滿足15號公告和29號公告的要求。特別是在這兩個公告仍然有效的情況下，專家的處理“似乎相當合理”，似乎符合“不再按年計算折舊”。（3） 國家稅務總局公告2014年第63號、64號有關規定。填報申報表時，需填寫2014年固定資產折舊新政帶來的納稅調整。如果按照專家的意見，沒有納稅調整，為什么要在2014年固定資產折舊新政中設置納稅調整相關專列？

第64號公告第七條規定，企業應當提供發票、記賬憑證等有關憑證（已使用的外購固定資產應當提供使用年限的有關說明）和其他備查資料，并予以保存建立臺賬，準確計算稅法與會計的差異。64號通知強調“建立臺賬”，“準確核算稅法與會計的差異”。根據專家的意見，稅務協會之間根本沒有區別。為什么要設立臺賬？稅務總局64號公告的規定不是多余的嗎？

如果您覺得64號公告內容不明確，可以登錄上海市國家稅務局和地方稅務局網站，找到他們共同下發上海市稅務局[2014]60號文，閱讀相關規定，并下載上海市水利局讓我們看看該局設立的“臺賬”，看看上海是如何實施固定資產折舊新政策的。

從法律層面看，15號、29號、63號、64號都是稅務總局的規范性文件，級別相同。按照“新法優于舊法”的原則，舊公告沒有及時失效，但對同一事項有新規定時，應按新規定執行。6新的固定資產折舊政策下正確的會計和稅務處理方法根據稅務總局63號和64號公告，稅務會有差異，因此會計和稅務處理方法非常簡單。

橋到橋，路到路。按照會計準則的規定進行會計處理，即如何計提或如何計提；符合納稅要求的固定資產折舊，在稅前一次性扣除“一次入賬成本或費用”，折舊費用在購買年度的納稅中增加，而會計上應計提的折舊費用在計提年度由于在以后年度稅前扣除而減少。以上是小編為您整理的相關知識。相信通過以上的知識你已經有了一個大致的了解。如果您仍然遇到任何更復雜的法律問題，歡迎您登錄律師網律師在線咨詢。你知道嗎