企業的存在是為了盈利，而稅收作為企業的成本，與企業的利益息息相關。合理有效地控制企業成本，實現利潤最大化是每個企業的經營目標。稅收籌劃是實現這一目標的必由之路

稅收籌劃在我國尚屬新生事物，尚處于探索、學習和實施的初級階段。因此，如何通過稅收籌劃合理、合法、有效地減輕企業稅負，提高資本回收率，最大限度地實現企業利益，為企業的進一步發展創造活力，還不是特別清楚。即使現在絕大多數企業都沒有各自獨立的稅務部門，只有一些實力雄厚的跨國企業有自己獨立的稅務部門和稅務管理人員

隨著國家稅收政策的不斷調整和社會經濟的不斷發展，稅收籌劃對企業經濟效益的影響越來越大，越來越成為納稅人財務管理或經營活動中不可缺少的一部分，經營的主要目標是保證企業有足夠的競爭力，追求利潤最大化。從企業內部來看，企業要想增加利潤、增加資產價值，可以通過調整商品價格、增加銷售量、提高產品質量來增加收入。然而，物價上漲可能導致失去市場的風險，迫使企業努力降低成本、消費和稅負，但往往此時企業采取逃稅或避稅的做法，認為這是稅收籌劃，把合理的稅收籌劃理解為逃稅和避稅。但是，這種方式將受到法律的懲罰。因此，不僅會減輕稅收負擔，還會增加企業的稅收支出，影響企業形象和聲譽，削弱市場競爭力

其次，稅收籌劃必須事先規劃、設計和安排。稅收籌劃可以貫穿于整個生產經營活動，但不是事后的。在經濟活動中，納稅義務往往滯后于應稅行為。如果增值稅或消費稅是在交易行為發生后才繳納的，所得稅是在收入實現或分配后才繳納的，有些企業在應稅行為或納稅義務發生前不聘請注冊稅務師籌劃，但當納稅義務發生或稅務機關發現問題后，他們會考慮咨詢注冊稅務師進行稅務籌劃，然后再設法少交稅。那么，這樣的做法無異于修補困境。它不能被視為稅收籌劃

此外，一個好的計劃不一定是最少的稅收。稅收籌劃的目標是選擇低稅負和遞延所得稅，即獲得稅收優惠。但是，稅收籌劃不應局限于個稅的稅負，而應著眼于整體稅負的權重，因為納稅人的經營目標是獲得最大的稅后利潤，這就要求整體稅負最低。在考慮整體稅負的同時，還應注重擴大生產經營業務。即使多繳稅，從長遠來看，資本回收率也能提高，這對投資者和納稅人都是有利的。這樣的稅收籌劃方案還是可取的

應根據企業未來的發展方向進行稅收籌劃。從經營的角度看，這種經營模式是否適合公司自身的發展，再從稅收的角度看，這種模式是否支持公司的經營模式，然后在此基礎上進行稅收籌劃。所以這不僅僅是為計劃而計劃。因此，從稅收的角度來看，我們不是簡單地看一個國家或一個公司，而是看整個集團。從公司的角度來看，有些策略可能不劃算，但從集團的角度來看是有益的

過去，企業更注重納稅申報和籌劃。但現在在做交易和決策之前，必須要有計劃，因為在做決定的時候，先簽合同，再做計劃，很多事實是不能改變的，這可能會導致公司多交一些稅。所以現在越來越多的CFO也意識到，在稅務籌劃和架構之前，稅務部門也應該參與進來，及時與他們溝通，聽取他們的意見，避免不必要的稅收浪費，現在越來越多的企業開始陸續招聘稅務經理，了解稅收政策知識，宏觀調控企業稅收風險，真正從全局出發，通過稅收籌劃，為集團的長遠發展謀求最大的利益

不同類型的企業如何進行稅收籌劃

不同組織形式的企業在稅收方面有著不同的特點。投資者選擇不同的企業組織形式會導致不同的投資收益，從而影響企業的整體稅收收入和盈利能力。因此，企業成立時，有必要對組織形式的選擇進行積極的規劃

我國對公司制和合伙制的稅收規定各不相同。國家對公司在企業環節的營業利潤征收企業稅。稅后利潤作為股息分配給投資者。個人投資者還需要繳納個人所得稅。但合伙企業不是，營業利潤不繳納公司稅，只征收合伙人分享所得的個人所得稅

在不考慮主要因素的情況下，合伙企業僅在合伙企業和股份有限公司方面優于股份有限公司，因為合伙企業只征收一次個人所得稅，而股份有限公司要重新征收企業所得稅；如果綜合考慮企業的稅基、稅率、優惠政策等因素，股份公司也有其有利的一面，因為國家的稅收優惠政策一般只適用于股份公司，在衡量兩類企業的稅后整體利益時，不僅要看名義稅率，還要看整體稅率。由于股份有限公司的“一體化”措施普遍優于合伙企業，“一體化”意味著消除重復征稅，部分稅收將被取消

第三，如果合伙人中既有國內居民，也有外國居民，合伙企業將出現跨國稅收現象。由于國家不同，稅收收入也會有差異。一般來說，大型企業應選擇股份有限公司，小型企業應采用合伙制，此時企業要進行跨地區經營，通常的做法是在其他地區設立下屬機構，即，設立子公司或分支機構。從法律上講，子公司屬于獨立法人，而分公司不屬于獨立法人，手續多，設立程序復雜，開辦成本大，而分公司設立程序相對簡單，而且成本相對較小

另外，會計和納稅的形式也不同。子公司獨立核算、獨立納稅申報，地方稅務機關傾向于這樣，而分公司則不是獨立法人。總公司負責會計損益和統一納稅。如果有盈虧，分公司和總公司可以互相扣除后繳納所得稅

當然，稅收優惠是不同的。子公司承擔全部稅務責任，分公司只承擔有限的稅務責任。子公司為獨立法人，可享受免稅期、優惠政策等各項優惠政策；分公司作為非獨立法人，不能享受這些優惠政策。例如，對在華外商投資企業實行“兩免三減半”和“稅率優惠”的優惠政策，只能適用于獨立法人企業，如何與稅務機關進行稅收籌劃的協調和溝通，稅務人員與公司其他部門、稅務機關之間的溝通，也在很大程度上決定了規劃能否順利實施

稅務人員應加強與公司其他部門人員的溝通，尤其是財務人員的溝通，多做拓展工作。他們不能等到問題最終出現才去解決，因為在大多數情況下，沒有辦法改變已經發生的事實，他們能做的就是減少影響。但是，如果能早點和稅務部門溝通，早點發現問題，盡快解決，完全可以規避風險，比如說，一個公司想收購一個企業，但要考慮怎么收購，收購后怎么運作。這就需要財務人員與內部進行溝通