代表處納稅收入的確定1.自營貿(mào)易免稅常駐代表機構(gòu)僅為其總機構(gòu)從事自營貿(mào)易進行聯(lián)絡(luò)洽談,搜集商情資料等準(zhǔn)備性、輔助性活動,由總機構(gòu)與中國境內(nèi)企業(yè)直接簽定商品貿(mào)易合同,并且能夠提供總機構(gòu)與中國境內(nèi)制造廠家簽定的購買商品合同以及總機構(gòu)將商品銷售給中國境內(nèi)企業(yè)的發(fā)貨票的,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準(zhǔn),其取得的商品進銷差價收入及其他收入可免予征稅。2.總機構(gòu)與代表處共同從事一項代理業(yè)務(wù),應(yīng)納稅所得的確定常駐代表機構(gòu)能夠提供有關(guān)資料、憑證,證明其在一項代理業(yè)務(wù)中,有一部分業(yè)務(wù)是由其總機構(gòu)在中國境外進行的,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準(zhǔn),可暫按其收入的50%核定在中國應(yīng)申報納稅的金額。3.廣告代理業(yè)務(wù)的特殊規(guī)定從事廣告代理的常駐代表機構(gòu)從事代理業(yè)務(wù),如果合同、協(xié)議中沒有明確規(guī)定服務(wù)費金額,納稅人又不能提供準(zhǔn)確的證明文件證明其實際取得的數(shù)額,可暫按合同、協(xié)議的成交額的15%作為該代表機構(gòu)應(yīng)取得的收入額。應(yīng)列入代表機構(gòu)經(jīng)費的各項費用
1.在中國境內(nèi)、外支付給工作人員的(1)工資、薪金、津貼、福利費(2)物品采購費(3)通訊費(4)差旅費(5)房租(6)設(shè)備租賃費(7)交通費(8)交際費注:屬于在中國境外的經(jīng)費支出部分,應(yīng)提供總機構(gòu)和注冊會計師的簽字證明文件。2.駐華機構(gòu)為總機構(gòu)墊付的如下費用:(1)為總機構(gòu)從中國境內(nèi)購買樣品所支付的樣品費和運輸費;(2)國外樣品運往中國發(fā)生的在中國境內(nèi)的倉儲費用、報關(guān)費用;(3)總機構(gòu)來華人員訪問聘請的翻譯費用;(4)總機構(gòu)為中國某個項目投標(biāo),而由代表處支付的購買標(biāo)書的費用;(5)總機構(gòu)代表團來華進行以商務(wù)洽談或簽定合同為目的的訪問,由代表機構(gòu)代墊的各項費用。3.代表機構(gòu)的存款利息收入不得沖減經(jīng)費支出額。準(zhǔn)予扣除的各項費用支出1.外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)在中國境內(nèi)從事居間介紹等業(yè)務(wù)所取得的回扣收入,如果合同中載明該項收入是由常駐代表機構(gòu)與中國國內(nèi)企業(yè)分別收取的,并且能夠提供有關(guān)單據(jù)、憑證,其支付給中國國內(nèi)企業(yè)的回扣收入,可準(zhǔn)其在計算交納所得稅前列支。2.常駐代表機構(gòu)為總機構(gòu)代墊的下列費用:(1)總機構(gòu)邀請訪問,由常駐代表機構(gòu)墊付的有關(guān)人員費用;(2)總機構(gòu)組織的代表團訪華,有常駐代表機構(gòu)墊付的該代表團人員在華食、宿費用、交通費以及交際應(yīng)酬費用。但不包括為來華從事商務(wù)洽談或簽定合同等代表團所墊付的上述費用;(3)總機構(gòu)在華舉辦大型展覽,有代表機構(gòu)墊付的有關(guān)布展費用、樣品的關(guān)稅、境內(nèi)運輸費用及其他有關(guān)費用;(4)總機構(gòu)組織在華召開與商務(wù)洽談或簽定貿(mào)易合同無關(guān)的研討會,由代表機構(gòu)墊付的有關(guān)會議場地的租金;(5)總機構(gòu)為對華銷售某些特殊商品,按我國有關(guān)法律規(guī)定,需進行注冊登記,而由代表機構(gòu)代制造商墊付的登記費用及駐華代表機構(gòu)為其總機構(gòu)以外的其他公司墊付的廣告宣傳費,如能提供制造商等償還墊付費用的證明文件,可不作為代表機構(gòu)的費用;(6)總機構(gòu)與中國有關(guān)部門簽定合同,因違約而發(fā)生的由代表機構(gòu)墊付的貿(mào)易賠款;(7)總機構(gòu)為在華提供勞務(wù)服務(wù)而運進我國境內(nèi)的工具等,由其駐華機構(gòu)墊付的在海關(guān)交付的押金和保證金。3.代表機構(gòu)各項稅收的滯納金、罰款,可不列入經(jīng)費支出。
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簡介:
張云律師,福建韋達律師事務(wù)所副主任,1997年畢業(yè)于中南財經(jīng)政法大學(xué),法學(xué)碩士,大學(xué)副教授,曾長期在人民法院和政府法制機關(guān)工作,婚姻家庭咨詢師(二級),企業(yè)人力資源管理師(二級)。福建電視臺新聞頻道《律師在現(xiàn)場》律師團成員,福州電視臺移動頻道“法律講堂”特邀專家,福州市議和網(wǎng)公益律師團首席專家,福州市律師協(xié)會勞動和社會保障委員會委員.張云律師先后長期在人民法院和政府法制機關(guān)工作,諳熟我國司法機關(guān)和行政機關(guān)的運作方式、工作模式、辦事程序,能夠熟練地處理法律問題,具有豐富的社會實踐經(jīng)驗、敏銳的社會洞察力、扎實的法律理論基礎(chǔ)、較高的法律分析應(yīng)用能力。現(xiàn)主要從事征地拆遷、婚姻家庭、債權(quán)債務(wù)、交通事故、合同糾紛、勞動爭議、刑事辯護等法律實務(wù)工作。
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