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寧波
關于外國公司并購境內企業法律意見書
北京××發展有限公司：
本律師根據貴公司成立香港公司后，并購貴公司全部股份，成立外商獨資企業所涉及的法律問題，提供如下法律意見，供貴公司參考：
一、境內公司的股東，在境外成立公司后，可否并購境內公司
根據現有的法律、法規，沒有限制境內公司的股東，在境外成立公司后，并購境內公司，法律上稱為并購與其有關聯關系的境內公司(返程收購)。所以，可以并購有關聯關系的境內公司，使其成為外資企業。
二、貴公司的經營范圍對外國投資者并購是否有影響
根據《外商投資產業指導目錄》的規定，以承接服務外包方式從事銀行后臺服務、財務結算、人力資源服務、呼叫中心、數據處理等信息技術和業務流程外包服務，屬于鼓勵外商投資產業，所以外國投資者是可以投資的，對并購不產生影響。
三、境外公司并購境內公司，注冊資金、成立時間有無要求
如境外公司以資金作為支付手段并購境內公司，法律對境外公司的注冊資金、成立時間沒有特別要求，需要香港律師或會計事務所出具資信良好的證明，以及有足額收購境內企業的資金;如境外公司以股權作為支付手段并購境內公司，法律對境外公司有特殊的要求，比如應為上市公司，股權最近1年交易價格穩定等。根據貴公司的現有情況，貴公司如成立境外公司不能以股權作為支付手段并購境內公司。
四、并購的形式
股權并購：境外公司購買境內公司股東的股權或境外公司認購境內公司增資，這是目前貴公司較好的并購形式。
五、是否享受外資企業待遇
境內公司、企業或自然人以其在境外合法設立或控制的公司名義并購與其有關聯關系的境內公司，所設立的外商投資企業不享受外商投資企業待遇，但該境外公司認購境內公司增資，或者該境外公司向并購后所設企業增資，增資額占所設企業注冊資本比例達到25%以上的除外。根據該款所述方式設立的外商投資企業，其實際控制人以外的外國投資者在企業注冊資本中的出資比例高于25%的，享受外商投資企業待遇。從法律規定可以看出，此
種形式并購境內公司，原則上是不享受外資企業待遇的，但認購增資達到25%以上的享受外資企業待遇。
所以，如貴公司想要享受外資企業待遇，應對境內公司增資，并超過注冊資本的25%。
六、稅收政策
如貴公司享受外資企業待遇，應按照《外商投資企業和外國企業所得稅法》及其相關的法律、法規納稅，外商投資企業的企業所得稅和外國企業就其在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所的所得應納的企業所得稅，按應納稅的所得額計算，稅率為百分之三十;地方所得稅，按應納稅的所得額計算，稅率為百分之三。
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