犯罪特點

(1)領導班子、單位負責人作案多。基層糧管所正副所長，糧站、糧庫正副主任和會計實施犯罪的，占查處案件總數的一半。

(2)犯罪手段多種多樣。糧食的調撥、儲備、經營等環節有許多漏洞，為實施職務犯罪提供了條件。一些單位和部門采取虛報支出、抬高收購價、虛增庫存等弄虛作假手段套取國家資金轉為“小金庫”。

(3)結伙作案多。多數案件都是違法犯罪人員之間相互利用、相互配合、串通一氣，共同實施違法犯罪。

(4)多種犯罪相互交織。在一個案件中，往往是既有貪污、賄賂犯罪，又有瀆職犯罪。

(5)犯罪數額大，危害嚴重。糧食部門的國家資金具有糧食收購、儲存、經營、平抑糧價、穩定全局的特殊功能，任何形式的職務犯罪，都不僅給國家造成有形的、直接的經濟損失，而且造成的無形的、間接的損失無法估量。

犯罪手段及偵查方法

從我們所查處的案件分析來看，糧食系統貪賄案件主要采取以下幾種犯罪手段：

(一)制作虛假收購賬目

這是一種最常見、犯罪嫌疑人采取最頻繁的犯罪手段。按照最終目的不同，又可分為不同類型：

1、沖減糧食收購中的“升溢”部分。前些年，在夏糧征收過程中，糧管所存在“坑農”思想，往往以除雜、除水等對農民繳公糧予以“折秤”，折秤幅度一般從5%—15%，甚至高達20%以上。當然，糧管所不想將“升溢”部分憑空交給國家。于是，一些工作人員便想出了由糧管所負責人籌劃，由主管會計負責，由營業會計經辦的制作虛假收購賬目的辦法，開具虛假的收購碼單和報表，最后由主管會計安排倉庫保管員增加入庫數量，以與主管會計處保管的庫存商品賬相對應。先做出假帳，爾后沖出現金。沖出的現金由主管會計作賬外管理，用于發放獎金、沖銷不便入賬的開支或進行貪污、挪用等犯罪行為。

2、騙取國家專項農貸資金。國家的專項農貸資金，是國務院從農民利益出發，為了調動農民的種糧積極性，用于收購農民手中余糧的專項資金。為了爭取更多的專項貸款，一些糧管所采取假收購的非法手段，騙取專項貸款。通過我們近年來對糧食系統內發生的經濟犯罪案件的調查發現，采取以假收購手續騙取國家專項貸款的現象普遍。其主要方法是：在糧管所主要領導的授意下，營業會計開具虛假的收購碼單和報表，虛增庫存商品，上報發行，騙取大量專項農貸資金，將騙取到的貸款置于賬外。由于這部分資金不受大賬的約束，隨意性很大，很容易滋生犯罪。這部分資金主要有以下幾種運營方式：

(1)、糧管所利用這部分賬外資金，進行賬外經營，從中得到的利潤也不入賬，然后再重復進行賬外經營，利潤就象滾雪球似的越積越多，最后再作一筆假銷售入賬，將騙取的貸款在賬中沖出歸還發行。產生的利潤在賬外形成小金庫，隨意開支。

(2)、糧管所將這筆騙取的專項貸款，長期置于賬外，有的糧管所主任或會計用此款自己做生意或借給他人使用，從中獲利，進行挪用公款犯罪。

(3)、糧管所主任和會計將這筆款項不入財務賬，欺上瞞下，時間長了干脆二人分掉，自己占為已有。如我們查辦的白樓糧管所主任朱某、會計孔某貪污、挪用公款案，就是將騙的專項農貸資金，部分借給他人長期使用，進行挪用公款犯罪，另外一部分資金進行賬外經營，滋生的利潤不入賬，二人私分，進行貪污犯罪。榆廂糧管所主任李某、會計李某貪污案，就是將騙取的專項資金二人分掉，下余部分隨意開支，給國家造成重大損失。

3、騙取獎金。縣政府、糧食局為了促進營銷，曾出臺一些獎勵措施，以紅頭文件的形式下發。一些糧管所負責人為了名利雙收，采取上述辦法“收購”，再作假銷售賬，將以往作假收購賬騙取國家的作賬外管理的部分專項農貸資金當作“利潤”入賬。如榆廂糧管所原主任李某等人，就是依此辦法，完成了1993年度榆廂糧管所營銷263132公斤贏利261507.09萬元的好“業績”。之后，堂而皇之地提取獎金，職工得小頭，領導得大頭。

這類案件的主要特征是，犯罪行為非一人所能為，一般至少由糧管所負責人、主管會計、營業會計、倉庫保管員完成。如果再虛增庫存，還存在庫存商品賬與庫存實物的較大差異，即我們平常所說的“虧庫”。在查處的時候須留意：(1)是否存在“虧庫”現象;(2)完全徹底調賬，仔細審查，看能否發現“長款”或主管會計處掌管支出單據情況;(3)此類案件的收購碼單一般數量較大;(4)重點攻破糧管所負責人、主管會計、營業會計、倉庫保管員“鏈條”中的任一環節，及時立案，采取必要的強制措施，再對其他人員進行有針對性的訊問，利用掌握的證據，逼其供出賬外資金的實際支出情況，從而查獲有關人員犯罪。以上提到的兩起案件，都是采取這種方法從小案查成了大案。

(二)、私自抬高收購價入賬，沖出款項從中貪污

1、有的糧管所在公糧收購或收購議價糧時，采取高于收購價入賬的方法，沖出款項在賬外，從中貪污或開支不合理費用。這一般是主任與主管會計預謀，由主管會計具體操作，在收購公糧或議價糧當中或結束后，主管會計編造正當理由，讓收購人員開具抬高價格的收購碼單和收購報表，然后，主管會計將實際收購碼單和報表抽掉，換上抬高收購價的假碼單和報表，將差價款項沖出，再與主任私分或開支不合理費用。

2、有的糧管所平時在收購議價糧時，除了零星收購外，還大量收購糧食販子的糧食，同樣采取抬高收購價的手段，從中貪污公款。主要方法是糧販在開具收購發票時，抬高價格，多開發票，然后入賬沖出款項，進行私分。如我們辦理的睢縣董店糧管所原主任梁某、主管會計范某貪污一案，梁某與范某就是通過預謀，用超出實際收購價的收購碼單、報表和收購發票入賬，充出公款進行貪污犯罪的。

這類犯罪在偵查時，首先要用賬中的收購碼單上的價格與當時的糧食價格作比對，是否有高于當時市場價的情形，然后有針對性地調查收購碼單上的賣糧人，了解實際賣糧人的價格是否與碼單上的價格相符。根據調查的情況，最后認真詢問收購碼單、報表及收購發票的填寫人，了解虛開碼單的原因和指使人，挖出賬外資金，從中了解賬外資金的開支情況。賬外資金一旦和盤端出，真正的犯罪嫌疑人就會浮出水面。

(三)、采取銷售貨款不入賬的方法，侵吞公款

糧管所是獨立的法人單位，可以面向全國銷售糧食，很多糧管所將糧食銷售到很遠的外省，在糧食疲軟時，貨款不能及時收回，也是正常現象。個別糧管所的有關人員，就在這個“正常現象”上打主意，認

為購買方遙遠偏僻不易調查，于是乘貨款不能及時收回之機，將陸續收回的貨款部分不入賬，轉移別處，經過“洗錢”，伺機侵吞。如我們辦理的白廟糧管所原主任楊某伙同主管會計李某貪污案，就是這種情況。楊某、李某都是50多歲的人，自知在各自崗位上干不長了，于是就產生利用現有的權力撈一把的想法，將銷售到浙江省慈溪一帶的玉米款要回后不入賬，從銀行轉存到自己名下，經兩人密謀，將該款分掉。

此類案件的偵查，關鍵在取證。要將銷售單位與購買單位往來賬作對比，不難發現雙方往來賬的差異，要不惜花費較大的人力、物力內攻外調，有了這方面的證據，案件就不難偵破。另外，在調賬時要仔細認真，注意散落的單據，有時一張不起眼的紙條，就能偵破一起大案。如我們辦理的楊某、李某合伙貪污案，就是用調賬時在紙簍里發現的一張13萬元的進賬單偵破的。

(四)、采取多報損耗，充減庫存的手段，套取公款

糧管所每年都有要向糧食局報損正常沖減庫存。有的糧管所利用報損審查不嚴，多報糧食損耗，然后再將充出的糧食銷售掉，貨款不入賬，形成賬外資金。我們在對榆廂糧管所主任汪某涉嫌貪污線索初查時發現，該所就是利用上述方法沖出庫存小麥20余萬斤，銷售后貨款不入賬。還沒有來得及將此款“處理”時，即被查獲。

此類案件首先從庫存賬和出庫碼單查起，與財務賬反映的庫存、銷售情況相對比，然后再審查報準的損耗表，不難發現此類情況。

(五)、違反國家政策銷售陳*糧，從中謀利

2001年—2003年間，睢縣糧食局保管的小麥中，根據規定，有相當一部分已成為陳*糧。省、市有關部門向睢縣糧食局下達了陳*糧銷售出庫計劃。國家糧食政策規定，陳*糧的銷售必須經統一的糧食批發市場公開拍賣，競買方必須是具有一定規模、資信良好的酒精、飼料企業，因為陳*糧不得作為口糧在市場上流通。陳*糧的銷售價一般要比正常的糧食銷售價低，差價部分由國家補貼。睢縣糧食局見有利可圖，就借用睢縣**無憂寺酒廠和睢縣海新飼料公司的公章和營業執照，由糧食局派人偽裝后到鄭州糧食批發市場參與競買，取得了睢縣8835噸陳*糧的購買權。之后，并不按規定將陳*糧賣給酒廠或飼料公司作原料，而是將這批陳*糧冒充好糧以市場價銷售，從中謀取非法利潤50余萬元。

以上情況是糧食局統一操作，由局糧食批發市場具體經辦。根據各糧管所的陳*糧由縣局統一調配的特點，在各糧管所可以了解到銷售陳*糧的數量和價格，再了解拍賣時陳*糧的價格，就可以查出非法利潤部分。

(六)、把單位賬當成家庭賬，家庭開支單位報

一些糧食企業的主要負責人把黨和人民賦予的權利當作自己發財致富的資本，獨攬大權，唯我獨尊，單位的錢想怎么花就怎么花，自己經手開支的發票想怎么報就怎么報，象家庭賬一樣不受任何約束，直接侵吞企業財產。

原榆廂糧管所所長李某在任職期間，利用職務之便，在單位報銷本人及妻子、子女醫療費達2.3萬余元。李某在睢縣人民保險公司參保金5000元也在單位報銷。他不僅將家庭的這些大開支在單位報銷，而且就家庭的日用生活開支也在單位報銷。

(七)、虛開建筑發票，從中貪污

為了改善倉儲情況，上級通過農*行每年都有建倉專項資金項目。基層糧管所得到建倉專項資金后，不按規定發包工程，憑感情讓“關系戶”承建。在工程決算時，讓包工頭打假條虛支工程款，從中貪污。如我們辦理的睢縣董店糧管所原主管會計范某，利用職務之便，讓工頭王某虛列建筑項目，出具假領工程款條，入賬報銷，從中貪污公款26000多元。

（八)、以糧管所的名義做生意，利息歸個人支配

一些糧管所的負責人，為極大限度地滿足自己的私欲，利用經營糧食行業的業務之便，做糧食生意，并且賺錢生意屬個人，賠錢生意歸單位。原榆廂糧管所所長李某，伙同本所主管會計李某、**信用社會計李某做花生生意，三人從蘭考縣購花生179200斤，銷售給睢縣油-脂加工廠，兌本金39萬元，獲利潤4.6萬元，由于油脂加工廠資金緊張，直到同年年底尚有一大部分本金未付給他們，于是，主任李某安排會計李某找信用社李某將做此筆生意的本金變為榆廂糧管所的貸款，算做單位的生意，李某將其三人的本金抽回，把4.6萬元的利潤私分。

(九)、“結算中心”不盡職，結伙貪污是目的

為了更好地規范各糧食企業的銷售以及貨款的申貸和回攏，與糧食系統有業務往來的銀行部門，委托糧食局成立了結算中心。一些結算中心的負責人，伙同個別糧管所會計在收取糧管所交來的利息時，采取開“大頭小尾”收據的手段，(就是一聯按實際交的款數開，交給糧管所入賬，另一聯少開收款數入結算中心賬)，從中套取差額部分款項，與糧管所會計私分。如我們辦理的原睢縣糧食局結算中心主任盧某貪污案，就是采取上述手段，分別與白樓、尚屯、尤吉屯糧管所的會計私分公款達8萬元。