母子公司資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的財(cái)務(wù)處理是怎樣的

母子公司資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的財(cái)務(wù)處理

子公司按原賬面價(jià)值增加無形資產(chǎn)和資本公積；母公司減少無形資產(chǎn)，增加對(duì)子公司的長期股權(quán)投資。這個(gè)原理類似于準(zhǔn)則后續(xù)解釋4中關(guān)于集團(tuán)股份支付那個(gè)處理的原理，只是不涉及子公司的股份支付費(fèi)用。

稅務(wù)處理?除契稅外，營業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅都沒有劃撥這種交易的提法，具體稅務(wù)處理方面會(huì)視同“以土地使用對(duì)外投資”處理。

1、契稅：免征。同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。”

2、營業(yè)稅：不征。以無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅。

3、土地增值稅：視投資方和被投資方是否屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，免征或視同銷售征收。

母公司以非貨幣資產(chǎn)向子公司投資

(一)投資方

以非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資，是一種以非貨幣資產(chǎn)換取股權(quán)的行為，按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第25條的規(guī)定，應(yīng)該按照非貨幣資產(chǎn)交換視同銷售進(jìn)行所得稅處理。但是對(duì)于視同銷售確認(rèn)的所得額是一次性交納企業(yè)所得稅還是分期繳納，實(shí)施條例并無明確規(guī)定，為此國家稅務(wù)總局明確：”企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)(包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等)轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。”這就意味著企業(yè)以非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資，需要在投資環(huán)節(jié)一次性繳納企業(yè)所得稅，但是，企業(yè)在投資環(huán)節(jié)并未有取得現(xiàn)金流入，因此一次性納稅會(huì)造成企業(yè)的資金壓力。為鼓勵(lì)企業(yè)對(duì)外投資，擴(kuò)大投資規(guī)模，對(duì)此問題又做出了新的規(guī)定，下面把該文件的核心內(nèi)容歸納如下：

(二)接受投資方

被投資方設(shè)計(jì)所得稅事項(xiàng)比較簡單，就是計(jì)稅成本的確認(rèn)問題。被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值確定。

需要提醒的是，如果企業(yè)符合特殊納稅處理?xiàng)l件進(jìn)行特殊納稅處理的，則被投資企業(yè)取得資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)就應(yīng)以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定了。

轉(zhuǎn)讓時(shí)需要一定的時(shí)間的也需要履行一定的程序的。當(dāng)然了大家不得不考慮的問題之一就是稅費(fèi)的問題，大家可以合理規(guī)避稅費(fèi)的。大家還有什么不懂的話可以來律霸網(wǎng)進(jìn)行法律咨詢哦。