國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 　　國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)文件 　　國(guó)資發(fā)產(chǎn)權(quán)〔2010〕71號(hào) 　　關(guān)于印發(fā)《中央企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)工作指引》的通知 　　各中央企業(yè)： 　　為進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)工作，提高評(píng)估核準(zhǔn)工作效率，國(guó)資委制定了《中央企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)工作指引》，現(xiàn)印發(fā)給你們。請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行，并及時(shí)反饋工作中的有關(guān)情況和問(wèn)題。 　　國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 　　二○一○年五月二十五日 　　中央企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)工作指引 　　第一條　為確保中央企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè))改制重組工作順利進(jìn)行，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)工作，依據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理暫行辦法》(國(guó)資委令第12號(hào))(以下簡(jiǎn)稱(chēng)12號(hào)令)等規(guī)定，制定本指引。 　　第二條　按照12號(hào)令規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核準(zhǔn)的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，企業(yè)在確定評(píng)估基準(zhǔn)日前，應(yīng)當(dāng)向國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)資委)書(shū)面報(bào)告下列有關(guān)事項(xiàng)： 　　(一)國(guó)家有關(guān)部門(mén)對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的批復(fù)情況; 　　(二)評(píng)估基準(zhǔn)日的選擇情況及理由; 　　(三)資產(chǎn)評(píng)估范圍的確定情況，包括擬納入評(píng)估范圍的資產(chǎn)占企業(yè)全部資產(chǎn)比例關(guān)系、擬納入評(píng)估范圍的資產(chǎn)是否與經(jīng)濟(jì)行為一致及擬剝離資產(chǎn)處置方案等; 　　(四)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)選聘情況，包括選聘評(píng)估機(jī)構(gòu)的條件、范圍、程序及擬選定機(jī)構(gòu)的資質(zhì)、專(zhuān)業(yè)特長(zhǎng)情況等; 　　(五)資產(chǎn)評(píng)估的時(shí)間進(jìn)度安排情況，包括資產(chǎn)評(píng)估的現(xiàn)場(chǎng)工作時(shí)間、評(píng)估報(bào)告的出具時(shí)間及報(bào)國(guó)資委申請(qǐng)核準(zhǔn)時(shí)間。 　　第三條　在評(píng)估項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向國(guó)資委報(bào)告資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的工作進(jìn)展情況，包括評(píng)估、審計(jì)、土地、礦產(chǎn)資源等相關(guān)工作的進(jìn)展情況，工作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)當(dāng)及時(shí)溝通。必要時(shí)，國(guó)資委可對(duì)評(píng)估項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤指導(dǎo)和現(xiàn)場(chǎng)檢查。 　　第四條　企業(yè)將評(píng)估報(bào)告報(bào)國(guó)資委申請(qǐng)核準(zhǔn)前，應(yīng)當(dāng)完成以下事項(xiàng)： 　　(一)取得國(guó)家有關(guān)部門(mén)對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的正式批準(zhǔn)文件; 　　(二)確認(rèn)所聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)及相關(guān)人員具有相應(yīng)資質(zhì); 　　(三)納入評(píng)估范圍的房產(chǎn)、土地及礦產(chǎn)資源等資產(chǎn)權(quán)屬要件齊全，并依法辦理相關(guān)企業(yè)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)事宜; 　　(四)納入評(píng)估范圍的資產(chǎn)與經(jīng)濟(jì)行為批復(fù)、重組改制方案內(nèi)容一致; 　　(五)對(duì)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行審核并督促評(píng)估機(jī)構(gòu)修改完善。 　　第五條　企業(yè)應(yīng)當(dāng)自評(píng)估基準(zhǔn)日起8個(gè)月內(nèi)向國(guó)資委提出核準(zhǔn)申請(qǐng)，并報(bào)送下列文件材料： 　　(一)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)申請(qǐng)文件，主要包括經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)情況、資產(chǎn)評(píng)估工作情況和資產(chǎn)評(píng)估賬面值、評(píng)估值等。 　　(二)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)申請(qǐng)表(一式三份)。 　　(三)與評(píng)估目的相對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件或有效材料，包括國(guó)務(wù)院批復(fù)文件、相關(guān)部門(mén)批復(fù)文件以及企業(yè)董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)議決議等。 　　(四)所涉及的資產(chǎn)重組方案或者改制方案、發(fā)起人協(xié)議等材料。 　　(五)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)提交的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其主要引用報(bào)告(包括評(píng)估報(bào)告書(shū)、評(píng)估說(shuō)明、評(píng)估明細(xì)表及其電子文檔)。 　　(六)所涉及的企業(yè)或資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)變動(dòng)完成法律程序的證明文件。 　　(七)與經(jīng)濟(jì)行為相對(duì)應(yīng)的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。如有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，需提供企業(yè)對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的書(shū)面說(shuō)明及意見(jiàn)。 　　(八)擬上市項(xiàng)目或已上市公司的重大資產(chǎn)置換與收購(gòu)項(xiàng)目，評(píng)估基準(zhǔn)日在6月30日(含)之前的，需提供最近三個(gè)完整會(huì)計(jì)年度和本年度截至評(píng)估基準(zhǔn)日的審計(jì)報(bào)告;評(píng)估基準(zhǔn)日在6月30日之后的，需提供最近兩個(gè)完整會(huì)計(jì)年度和本年度截至評(píng)估基準(zhǔn)日的審計(jì)報(bào)告。其他經(jīng)濟(jì)行為需提供最近一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度和本年度截至評(píng)估基準(zhǔn)日的審計(jì)報(bào)告。 　　(九)資產(chǎn)評(píng)估各當(dāng)事方的相關(guān)承諾函。評(píng)估委托方、評(píng)估機(jī)構(gòu)均應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定出具承諾函。 　　(十)企業(yè)對(duì)評(píng)估報(bào)告審核情況的說(shuō)明。 　　(十一)其他有關(guān)材料。 　　第六條　國(guó)資委收到核準(zhǔn)申請(qǐng)后，經(jīng)審核符合本指引第五條規(guī)定要求的，應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)組織召開(kāi)核準(zhǔn)會(huì)議。參加核準(zhǔn)會(huì)議人員包括國(guó)資委聘請(qǐng)的專(zhuān)家、被審核企業(yè)人員和中介機(jī)構(gòu)人員等。 　　第七條　核準(zhǔn)會(huì)議上，企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織中介機(jī)構(gòu)匯報(bào)核準(zhǔn)項(xiàng)目的以下相關(guān)工作情況： 　　(一)企業(yè)基本情況及相關(guān)工作。 　　1.企業(yè)基本情況概述; 　　2.近三年主要經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況; 　　3.涉及項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)行為基本情況; 　　4.被評(píng)估企業(yè)改制重組前后的股權(quán)架構(gòu)及產(chǎn)權(quán)變動(dòng)情況; 　　5.各中介機(jī)構(gòu)工作進(jìn)展總體情況; 　　6.后續(xù)工作及時(shí)間安排。 　　(二)資產(chǎn)評(píng)估工作情況。 　　1.資產(chǎn)評(píng)估的組織，包括項(xiàng)目組織結(jié)構(gòu)、基本工作程序、人員安排、時(shí)間進(jìn)度等; 　　2.資產(chǎn)清查工作中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)權(quán)屬瑕疵，重要資產(chǎn)的運(yùn)行或使用情況及盤(pán)點(diǎn)盈虧情況; 　　3.評(píng)估要素介紹，包括評(píng)估基準(zhǔn)日、評(píng)估范圍和對(duì)象，重大、特殊資產(chǎn)評(píng)估方法，主要評(píng)估參數(shù)的選取; 　　4.評(píng)估基準(zhǔn)日后評(píng)估范圍內(nèi)重大資產(chǎn)變動(dòng)和重組情況; 　　5.土地使用權(quán)評(píng)估結(jié)果的引用情況; 　　6.礦業(yè)權(quán)評(píng)估結(jié)果的引用情況; 　　7.境外估值機(jī)構(gòu)與資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)就同類(lèi)評(píng)估對(duì)象估值差異分析; 　　8.其他中介機(jī)構(gòu)工作成果的引用情況; 　　9.評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)評(píng)估報(bào)告的內(nèi)部質(zhì)量控制情況; 　　10.評(píng)估結(jié)論及增減值原因分析; 　　11.評(píng)估報(bào)告體例。 　　(三)土地估價(jià)工作情況。 　　1.估價(jià)工作總協(xié)調(diào)情況和合作評(píng)估機(jī)構(gòu)的介紹; 　　2.評(píng)估項(xiàng)目涉及的執(zhí)業(yè)土地估價(jià)師名單; 　　3.評(píng)估項(xiàng)目涉及的土地權(quán)屬狀況; 　　4.土地估價(jià)技術(shù)方案和評(píng)估基本過(guò)程描述; 　　5.評(píng)估項(xiàng)目涉及的土地、房屋的房地匹配說(shuō)明及附表; 　　6.完善土地權(quán)屬的預(yù)計(jì)費(fèi)用支出情況; 　　7.土地資產(chǎn)處置審批與土地估價(jià)報(bào)告?zhèn)浒盖闆r。 　　(四)涉及礦產(chǎn)資源的，應(yīng)當(dāng)匯報(bào)礦業(yè)權(quán)評(píng)估情況。 　　1.評(píng)估項(xiàng)目涉及的礦業(yè)權(quán)評(píng)估師名單; 　　2.礦業(yè)權(quán)人、礦業(yè)權(quán)評(píng)估對(duì)象的主要情況; 　　3.礦業(yè)權(quán)價(jià)款處置及本次評(píng)估的處理情況; 　　4.評(píng)估項(xiàng)目涉及的礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量核實(shí)和評(píng)審備案情況; 　　5.評(píng)估技術(shù)方案和評(píng)估基本過(guò)程描述; 　　6.評(píng)估項(xiàng)目涉及的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)投資參數(shù)與資產(chǎn)評(píng)估、土地使用權(quán)評(píng)估的對(duì)接情況; 　　7.完善礦業(yè)權(quán)權(quán)屬的預(yù)計(jì)費(fèi)用支出情況。 　　(五)審計(jì)工作情況。 　　1.審計(jì)工作的組織，包括項(xiàng)目組織結(jié)構(gòu)、基本工作程序、人員安排、時(shí)間進(jìn)度等; 　　2.所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)，對(duì)于特殊的編制基礎(chǔ)或有模擬的企業(yè)架構(gòu)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)予以介紹; 　　3.對(duì)所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的事項(xiàng)，包括重要重組行為及其會(huì)計(jì)處理等，說(shuō)明事項(xiàng)及其影響金額; 　　4.合并報(bào)表的合并范圍說(shuō)明; 　　5.對(duì)于擬境外上市的公司或境外上市公司實(shí)施收購(gòu)的核準(zhǔn)項(xiàng)目，需說(shuō)明所審計(jì)報(bào)表與境外報(bào)表之間凈利潤(rùn)與凈資產(chǎn)的主要差異項(xiàng)目及金額; 　　6.審計(jì)結(jié)論。 　　(六)律師工作情況。 　　1.相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的合法性情況; 　　2.房產(chǎn)、土地、礦產(chǎn)資源等資產(chǎn)權(quán)屬文件辦理情況及其合規(guī)性，存在瑕疵的處理方法及其合規(guī)性承諾; 　　3.盡職調(diào)查情況。 　　(七)聘請(qǐng)財(cái)務(wù)顧問(wèn)的，應(yīng)當(dāng)匯報(bào)的情況。 　　1.企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為總體方案及要點(diǎn); 　　2.企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的重要性和必要性; 　　3.總體時(shí)間安排及進(jìn)度; 　　4.各中介機(jī)構(gòu)工作協(xié)調(diào)情況及存在問(wèn)題; 　　5.對(duì)資本市場(chǎng)趨勢(shì)變化分析; 　　6.定價(jià)底線(xiàn)是否高于評(píng)估值。 　　(八)其他需匯報(bào)的情況。 　　第八條　國(guó)資委聘請(qǐng)的專(zhuān)家應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)及國(guó)資委工作要求，并簽署保密承諾函。專(zhuān)家應(yīng)當(dāng)獨(dú)立開(kāi)展審核工作，重點(diǎn)對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行審核： 　　(一)評(píng)估基準(zhǔn)日的選擇是否適當(dāng)，評(píng)估結(jié)果的使用有效期是否明示。重點(diǎn)審查評(píng)估基準(zhǔn)日的選擇是否符合有關(guān)評(píng)估準(zhǔn)則的規(guī)定要求等。 　　(二)資產(chǎn)評(píng)估范圍與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件確定的資產(chǎn)范圍是否一致。 　　(三)評(píng)估方法運(yùn)用是否合理。重點(diǎn)審核評(píng)估方法是否符合相關(guān)評(píng)估準(zhǔn)則的規(guī)定要求，評(píng)估方法及技術(shù)參數(shù)選取是否合理等。 　　(四)評(píng)估依據(jù)是否適當(dāng)。重點(diǎn)審核評(píng)估工作過(guò)程中所引用的法律法規(guī)和技術(shù)參數(shù)資料等是否適當(dāng)。 　　(五)企業(yè)是否就所提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理資料的真實(shí)性、合法性和完整性作出承諾。 　　(六)評(píng)估過(guò)程是否符合相關(guān)評(píng)估準(zhǔn)則的規(guī)定。重點(diǎn)審核評(píng)估機(jī)構(gòu)在評(píng)估過(guò)程中是否履行了必要評(píng)估程序，評(píng)估過(guò)程是否完整，是否存在未履行評(píng)估準(zhǔn)則規(guī)定的必要評(píng)估步驟的行為等。 　　(七)評(píng)估報(bào)告是否符合《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告指南》規(guī)定要求。 　　第九條　評(píng)估報(bào)告需經(jīng)兩名以上專(zhuān)家審核并獨(dú)立提出意見(jiàn)。國(guó)資委組織專(zhuān)家與被審核企業(yè)及相關(guān)中介機(jī)構(gòu)交換意見(jiàn)，被審核企業(yè)及相關(guān)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)就專(zhuān)家提出的審核意見(jiàn)作出解釋和說(shuō)明。企業(yè)的解釋和說(shuō)明達(dá)不到核準(zhǔn)要求的，國(guó)資委將向企業(yè)提出審核意見(jiàn)。 　　第十條　國(guó)資委向企業(yè)提出審核意見(jiàn)后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織相關(guān)中介機(jī)構(gòu)對(duì)評(píng)估、審計(jì)、土地、礦業(yè)權(quán)等報(bào)告進(jìn)行補(bǔ)充完善，并將完善后的評(píng)估報(bào)告及審核意見(jiàn)的書(shū)面答復(fù)報(bào)送國(guó)資委。 　　第十一條　國(guó)資委收到企業(yè)報(bào)送的答復(fù)意見(jiàn)及經(jīng)修改的評(píng)估報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)組織專(zhuān)家召開(kāi)復(fù)審會(huì)。 　　第十二條　經(jīng)審核符合本指引第八條規(guī)定的核準(zhǔn)要求的，國(guó)資委應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)完成對(duì)評(píng)估報(bào)告的核準(zhǔn)批復(fù)。 　　第十三條　本指引自印發(fā)之日起施行。