證監機構字[2007]320號 各證券公司、各有關會計師事務所： 為做好證券公司2007年年度報告編制、審計、報送、披露工作，規范證券公司會計處理、利潤分配行為，保障證券公司財務信息質量和透明度，現就有關事項通知如下： 一、證券公司應當按照《企業會計準則》要求穩健進行會計處理，如實反映公司的財務狀況和經營成果。 （一）依據金融資產的持有意圖，合理確定金融資產分類，審慎確定公允價值。 （二）建立健全與金融資產分類、公允價值確定相關的決策機制、業務流程和內控制度。公司董事會和管理層應當按照法律法規和公司章程規定，履行相應的決策程序，對金融資產分類、公允價值確定原則形成董事會決議，并報公司注冊地證監局備案。 （三）保持公司會計政策的穩定性，不得隨意變更金融資產分類、公允價值確定原則。在年度報告中充分披露金融資產分類、公允價值確定原則；使用公允價值計量的，披露初始成本、期初公允價值及本期增減變動情況；采用估值技術確定公允價值的，披露相關估值假設以及主要參數選取原則。 （四）充分計提各項資產減值準備，充分預計可能發生的損失。對存在不確定性的資產，審慎估計資產可收回金額，充分計提減值準備；對已經形成損失的事項，如實予以確認；對各項應收款項，足額計提壞賬準備，禁止變相不計或少計壞賬準備。 （五）對未決訴訟、仲裁、對外擔保等或有事項以及營銷活動可能產生的風險，充分預計損失，符合負債確認條件的確認預計負債。 （六）正確劃分會計政策變更與會計估計變更，嚴格區分會計估計變更與前期差錯更正，不得利用會計政策變更、會計估計變更或差錯更正操縱凈利潤、凈資產等財務指標。 二、證券公司應當規范利潤分配行為，合理分配利潤，保持公司發展后勁。 （一）充分考慮證券行業特點和公司未來發展需要，審慎確定利潤分配方案。 （二）根據《公司法》的規定，按照稅后利潤的10%足額提取法定公積金。 （三）根據《金融企業財務規則》的要求，按照稅后利潤的10%提取一般風險準備金。 （四）根據《證券法》要求，按不低于稅后利潤的10%提取交易風險準備金，用于彌補證券交易損失。 （五）證券公司可供分配利潤中公允價值變動收益部分，不得用于向股東進行現金分配。 （六）就利潤分配方案對公司風險控制指標及業務經營帶來的影響予以充分評估，進行敏感性分析，確保利潤分配方案實施后，公司凈資本等風險控制指標不低于《證券公司風險控制指標管理辦法》規定的預警標準。敏感性分析報告應當報公司注冊地證監局備案。 （七）鼓勵證券公司通過增加公積金等方式進行利潤分配。 三、證券公司應當認真做好年度報告的編制、報送、披露等工作。 （一）高度重視2007年年度報告的編制、報送和披露等工作。公司董事長、總經理、財務總監等相關責任人應當嚴格履行職責，對公司年度報告及財務信息的真實性、準確性和完整性承擔相應的法律責任。對重大會計差錯和會計舞弊行為，公司應當進行責任認定，予以責任追究。 （二）在2008年4月30日之前，以書面形式一式兩份，向公司注冊地證監局報送年度報告、審計報告、凈資本及風險控制指標專項審計報告、資產管理業務專項審計報告、客戶資金安全專項審核報告以及內部控制專項審核報告，并通過機構監管綜合信息系統報送上述報告的電子版。 （三）在2008年4月30日之前，通過中國證券業協會網站和本公司網站公開披露2007年年度審計報告、經審計的會計報表及附注。 四、認真做好年度報告審計工作。 （一）會計師事務所應當認真執行審計準則，按照風險導向審計理念，完善審計執業規程，客觀、審慎地發表審計意見，并對證券公司金融資產分類及變更、公允價值確定、減值準備計提、關聯方交易等問題予以重點關注。 （二）證券公司應當按照有關要求，配合會計師事務所做好2007年年度報告審計工作。充分、如實地向會計師事務所提供必要的資料，不得限制審計范圍。 （三）會計師事務所對于發現的證券公司挪用客戶資產、資本不實、關聯方占用等行為，以及非標準無保留審計意見涉及的事項和重大審計調整事項，應當就其性質、金額和對公司財務狀況的影響等書面報告公司注冊地證監局，并抄送我會機構監管部、會計部。 對于存在財務信息虛假、利潤分配不規范、年度報告報送不及時等問題的證券公司，以及未勤勉盡責的會計師事務所及注冊會計師，我會及相關證監局將依法采取相應的監管措施，并追究有關單位及人員的相應責任。 二○○七年十二月十八日