引言

　１．本準(zhǔn)則規(guī)范企業(yè)在下列交易中形成的收入的會(huì)計(jì)核算和相關(guān)信息的披露：
　　（１）銷(xiāo)售商品；（２）提供勞務(wù)；（３）他人使用本企業(yè)資產(chǎn)。
　２．收入會(huì)計(jì)核算的主要問(wèn)題是何時(shí)確認(rèn)收入及如何計(jì)量收入。
　３．本準(zhǔn)則不涉及下列各項(xiàng)形成的收入：
　　（１）建造合同；（２）非貨幣交易；（３）租賃；（４）保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)合同；（５）期貨；（６）投資；（７）債務(wù)重組。

　　　　　　　　　　　　　　　　定義

　４．本準(zhǔn)則使用的下列術(shù)語(yǔ)，其定義為：
　　（１）收入，指企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入不包括為第三方或客戶(hù)代收的款項(xiàng)。（２）現(xiàn)金折扣，指?jìng)鶆?wù)權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。（３）銷(xiāo)售折讓?zhuān)钙髽I(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。（４）完工百分比法，指按照勞務(wù)的完成程度確認(rèn)收入和費(fèi)用的方法。

　　　　　　　　　　　　　　　銷(xiāo)售商品

　５．銷(xiāo)售商品的收入，應(yīng)在下列條件均能滿(mǎn)足時(shí)予以確認(rèn)：
　　（１）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；（２）企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；（３）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；（４）相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。
　６．銷(xiāo)售商品的收入應(yīng)按企業(yè)與購(gòu)貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或雙方接受的金額確定。現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用；銷(xiāo)售折讓在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入。
　７．企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售退回的，應(yīng)沖減退回當(dāng)期的收入，但資產(chǎn)負(fù)債表日及以前售出的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生退回的，應(yīng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－－資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》的有關(guān)規(guī)定處理。

　　　　　　　　　　　　　　　提供勞務(wù)

　８．在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開(kāi)始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在完成勞務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。
　９．如勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。

　１０．當(dāng)以下條件均能滿(mǎn)足時(shí)，交易的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)：
　　（１）勞務(wù)總收入和總成本能夠可靠地計(jì)量；（２）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；（３）勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定。
　１１．勞務(wù)的完成程度應(yīng)按下列方法確定：
　　（１）已完工作的測(cè)量；（２）已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例；（３）已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例。
　１２．在提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計(jì)能夠補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本；如預(yù)計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本不能得到補(bǔ)償，則不應(yīng)確認(rèn)收入，但應(yīng)將已經(jīng)發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。
　１３．提供勞務(wù)的總收入應(yīng)按企業(yè)與接受勞務(wù)方簽訂的合同或協(xié)議的金額確定。現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。

　　　　　　　　　　　　 他人使用本企業(yè)資產(chǎn)

　１４．他人使用本企業(yè)資產(chǎn)而發(fā)生的收入包括利息收入和使用費(fèi)收入。
　１５．利息和使用費(fèi)收入，應(yīng)在以下條件均能滿(mǎn)足時(shí)按第１６條規(guī)定的方法分別予以確定：
　　（１）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；
　　（２）收入的金額能夠可靠地計(jì)量。
　１６．利息和使用費(fèi)收入，應(yīng)按下列方法分別確定：
　　（１）利息收入應(yīng)按他人使用本企業(yè)現(xiàn)金的時(shí)間和適用利率計(jì)算確定；
　　（２）使用費(fèi)收入應(yīng)按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。

　　　　　　　　　　　　　　　　披露

　１７．企業(yè)應(yīng)披露下列與收入有關(guān)的事項(xiàng)：
　　（１）收入確認(rèn)所采用的會(huì)計(jì)政策；
　　（２）當(dāng)期確認(rèn)的下列各項(xiàng)收入的金額：
　　①銷(xiāo)售商品的收入；②提供勞務(wù)的收入；③利息收入；④使用費(fèi)收入。

　　　　　　　　　　　　　　　　附則

　１８．本準(zhǔn)則由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。
　１９．本準(zhǔn)則自１９９９年１月１日起施行。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　中華人民共和國(guó)財(cái)政部
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　１９９８年６月２６日