各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務院各部委、各直屬機構： 　　近年來，各地區(qū)、各有關部門積極籌集資金，著力保障地方經(jīng)濟和社會發(fā)展、改善民生、應對亞洲和國際金融危機沖擊，取得了明顯成效，但也出現(xiàn)了一些亟須高度關注的問題。為加強地方政府性債務管理、建立規(guī)范的地方舉債融資機制、有效防范和化解潛在風險，國務院決定，由審計署統(tǒng)一組織全國各級審計機關對全國地方政府性債務情況進行一次全面審計，以摸清全國地方政府性債務的規(guī)模、結構、類型、成因和管理情況。各地區(qū)、各有關部門要從全局出發(fā)，充分認識此項工作的重要性，統(tǒng)一思想，高度重視，加強領導，明確責任，密切合作，確保審計工作順利進行。審計署要把地方政府性債務審計作為今年工作的重中之重，精心組織，周密部署，集中力量，下大力氣保質(zhì)保量地完成。財政部、發(fā)展改革委、人民銀行、銀監(jiān)會等部門和機構，要加強與審計署的協(xié)調(diào)配合，如實、客觀、完整地提供資料、數(shù)據(jù)和情況，深入細致地做好相關工作。各省(區(qū)、市)人民政府要積極支持、配合審計署工作，精心組織地方審計機關按照審計署的統(tǒng)一安排實施審計，支持和要求地方審計機關實事求是、如實報告審計情況，確保審計數(shù)據(jù)和情況的真實、準確和完整，并做好人力、物力和財力等方面的保障，務必在規(guī)定時間內(nèi)、按要求、高質(zhì)量地完成好本地區(qū)政府性債務審計任務。 　　附件：地方政府性債務審計工作方案 　　國務院辦公廳 　　二○一一年二月十三日 　　附件： 　　地方政府性債務審計工作方案 　　為落實中央經(jīng)濟工作會議和國務院領導同志指示精神，做好地方政府性債務審計工作，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》，提出如下工作方案。 　　一、審計工作目標 　　此次審計按照“摸清規(guī)模，分清類型，分析結構，揭示問題，查找原因，提出建議”的工作思路，實現(xiàn)以下工作目標：一是分年度摸清全國省、市、縣三級地方政府性債務的規(guī)模、結構及增減變化情況;二是根據(jù)政府償債責任分清債務類型;三是分析債務償還能力，揭示存在的風險隱患;四是揭示和反映有關部門和地方在債務管理中存在的突出問題;五是深入分析地方政府性債務形成的主要原因，提出加強地方政府性債務管理，建立健全規(guī)范的地方舉債融資機制，有效防范和化解潛在風險的意見和建議。 　　二、審計范圍和對象 　　(一)審計的債務范圍。 　　此次對地方政府性債務的審計，主要是對地方政府負有償還責任的債務進行審計。我國法律規(guī)定，地方政府不得進行債務擔保(法律和國務院另有規(guī)定除外)。按照財政部會計報告準則，擔保債務不計入擔保單位的資產(chǎn)負債表，而是作為或有債務在會計報表附注中加以說明。為全面摸清地方政府可能承擔的債務風險情況，此次審計也要對地方政府擔保債務、其他相關債務進行審計。 　　1.地方政府負有償還責任的債務，是指地方政府(含政府部門和機構)、經(jīng)費補助事業(yè)單位、公用事業(yè)單位、政府融資平臺公司和其他相關單位舉借，確定由財政資金償還，政府負有直接償債責任的債務。一是地方政府債券、國債轉貸、外債轉貸、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)借款、其他財政轉貸債務中確定由財政資金償還的債務;二是政府融資平臺公司、政府部門和機構、經(jīng)費補助事業(yè)單位、公用事業(yè)單位及其他單位舉借、拖欠或以回購等方式形成的債務中，確定由財政資金(不含車輛通行費、學費等收入)償還的債務;三是地方政府糧食企業(yè)和供銷企業(yè)政策性掛賬。 　　2.地方政府負有擔保責任的債務，是指因地方政府(含政府部門和機構)提供直接或間接擔保，當債務人無法償還債務時，政府負有連帶償債責任的債務。一是政府融資平臺公司、經(jīng)費補助事業(yè)單位、公用事業(yè)單位和其他單位舉借，確定以債務單位事業(yè)收入(含學費收入)、經(jīng)營收入(含車輛通行費收入)等非財政資金償還，且地方政府(含政府部門和機構)提供直接或間接擔保的債務。二是地方政府(含政府部門和機構)舉借，以非財政資金償還的債務，視同政府擔保債務。 　　3.其他相關債務，是指政府融資平臺公司、經(jīng)費補助事業(yè)單位和公用事業(yè)單位為公益性項目舉借，由非財政資金償還，且地方政府(含政府部門和機構)未提供擔保的債務(不含拖欠其他單位和個人的債務)。政府在法律上對該類債務不承擔償債責任，但當債務人出現(xiàn)債務危機時，政府可能需要承擔救助責任。 　　(二)審計的地區(qū)和時間范圍。 　　審計的地區(qū)范圍是：31個省(自治區(qū)、直轄市)和5個計劃單列市本級及所屬市(地、州、盟、區(qū)，以下簡稱市)、縣(市、區(qū)、旗，以下簡稱縣)三級政府。 　　審計的時間范圍是：債務發(fā)生的起始年、1997年、1998年、2002年以及2007年、2008年、2009年和2010年。 　　(三)審計對象。 　　審計對象是：省、市、縣三級地方政府(含政府部門和機構)、經(jīng)費補助事業(yè)單位、公用事業(yè)單位、政府融資平臺公司和其他相關單位。 　　三、審計內(nèi)容和重點 　　(一)調(diào)查了解地方政府性債務在支持地方經(jīng)濟、社會發(fā)展方面所發(fā)揮的積極作用，以及各地在加強債務管理方面所采取的主要措施。 　　1.地方政府通過舉債融資，在支持地方經(jīng)濟和社會發(fā)展、改善民生以及應對亞洲和國際金融危機沖擊等方面發(fā)揮的積極作用;在夯實地方經(jīng)濟社會發(fā)展基礎方面取得的主要成效。 　　2.地方政府債務管理的模式、管理制度，以及在加強政府性債務管理方面采取的主要措施及成效。 　　3.地方政府在清理化解歷史債務，清理規(guī)范融資平臺公司及其債務方面采取的主要措施和取得的成效。 　　(二)摸清各級次、各年度地方政府負有償還責任的債務、負有擔保責任的債務和其他相關債務(以下簡稱三類債務)的規(guī)模、結構及變化情況。 　　1.三類債務的年末余額及年度增減變化情況。 　　2.三類債務的債務人構成情況。包括：地方政府(含政府部門和機構)、經(jīng)費補助事業(yè)單位、公用事業(yè)單位、融資平臺公司和其他單位等各類債務人年末債務余額的規(guī)模、比重及年度增減變化情況。 　　3.三類債務的來源構成情況。包括：銀行貸款、發(fā)行債券(地方政府債券、企業(yè)債券、銀信政等)、上級財政轉貸和借款(外債轉貸、國債轉貸、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)借款、其他財政轉貸等)、其他單位及個人借款或拖欠的規(guī)模、比重及年度增減變化情況。 　　4.三類債務余額的資金投向情況。摸清年末債務余額中尚未支出到項目的債務、用于項目支出的債務和用于非項目支出的債務規(guī)模、比重及年度增減變化情況。用于項目支出的債務，按項目市場化屬性分為：用于公益性項目的債務和用于非公益性項目的債務;按項目的行業(yè)性質(zhì)分為：用于工業(yè)、能源、交通運輸、市政建設、農(nóng)林水、生態(tài)建設和環(huán)境保護、教育、衛(wèi)生、科學文化、保障性住房、農(nóng)網(wǎng)改造、鄉(xiāng)村公路和橋梁等項目的債務。用于非項目支出的債務，主要是指化解地方金融風險、未用于項目的流動資金貸款等債務。 　　5.三類債務未來各年度需償付的債務本金情況。調(diào)查2011年、2012年、2013年、2014年、2015年5個年度，2016年至2020年，2021年至2025年，2026年以后3個時間段內(nèi)分別需要償還的債務本金額，分析未來可能出現(xiàn)的償債高峰期。 　　(三)重點分析各級次、各年度地方政府負有償還責任債務的總體風險狀況，并對債務規(guī)模比較大的行業(yè)、部門和融資平臺公司等單位債務風險狀況進行分析。 　　1.地方各級政府負有償還責任債務的總體風險狀況。 　　(1)債務率(年末債務余額占當年綜合可用財力的比率)分析。如債務率超過100%(多數(shù)國家確定的債務率指標控制上限)，表明該地區(qū)債務風險較高;如低于100%，表明該地區(qū)債務風險較低。 　　(2)償債率(當年償還債務本息占當年綜合可用財力的比率)分析。如償債率超過20%(國際常用的償債率指標控制上限)，表明該地區(qū)到期債務的償債壓力較大，風險較高;如低于20%，表明該地區(qū)償債壓力較小，風險較低。 　　(3)逾期債務率和借新還舊償債率分析。如逾期債務率(年末逾期債務額占年末債務總余額的比重)較高，表明政府已出現(xiàn)償債困難，存在較高風險。如借新還舊償債率(舉借新債償還債務本息額占當年債務還本付息總額的比重)較高，表明政府對舉借新債償還債務的依賴程度較高，存在一定償債風險。 　　2.對交通運輸、市政建設、高校、醫(yī)院和融資平臺公司等重點行業(yè)和單位的三類債務情況和償債風險進行分析。 　　(1)交通運輸部門債務情況及償債風險。 　　一是摸清交通運輸部門三類債務的規(guī)模及其比重情況;二是分析交通運輸部門利用自身經(jīng)營收入償還到期政府擔保債務和其他相關債務的能力;三是分析債務逾期情況和舉借新債償還舊債情況;四是分析其中政府擔保債務、其他相關債務實際轉化為地方政府負有償還責任債務的情況。 　　(2)用于市政建設的債務情況及償債風險。 　　一是摸清用于市政建設的三類債務的規(guī)模及其比重情況;二是分析用于市政建設的政府性債務余額中，以土地出讓收入為償債資金來源的債務規(guī)模及償債能力，是否存在債務償還過度依賴土地出讓收入，易受房地產(chǎn)政策調(diào)控影響，引發(fā)償債風險的問題;三是分析債務逾期情況和舉借新債償還舊債情況;四是分析其中政府擔保債務、其他相關債務實際轉化為地方政府負有償還責任債務的情況。 　　(3)高校、醫(yī)院等單位債務情況及償債風險。 　　一是摸清高校、醫(yī)院等單位三類債務的規(guī)模及其比重情況;二是分析高校、醫(yī)院等單位利用事業(yè)收入、經(jīng)營收入等償還到期政府擔保債務和其他相關債務的能力;三是債務逾期情況和舉借新債償還舊債情況;四是分析其中政府擔保債務、其他相關債務實際轉化為地方政府負有償還責任債務的情況。 　　(4)融資平臺公司債務情況、運營狀況及償債風險。 　　一是摸清融資平臺公司的個數(shù)、類別及三類債務的規(guī)模、比重情況;二是調(diào)查融資平臺公司資產(chǎn)質(zhì)量、財務狀況、盈利能力，包括：融資平臺公司不能或不宜變現(xiàn)的資產(chǎn)(如學校、廣場、黨政機關辦公樓以及市政道路、設施等)所占比重，以及注冊資本不到位、抽逃資本、資產(chǎn)不實等影響資產(chǎn)質(zhì)量的情況，根據(jù)資產(chǎn)負債率及盈利情況，分析融資平臺公司償債能力。 　　(四)債務舉借、管理和債務資金使用方面存在的主要問題。 　　1.審查地方政府性債務管理制度是否健全，債務的舉借、使用、償還管理是否規(guī)范，有無債務缺乏歸口管理、多頭舉債、造成規(guī)模底數(shù)不清，債務資金管理不到位、使用審批手續(xù)不健全，償債責任不落實、風險預警和控制機制不完善等問題。 　　2.審查地方政府債務資金使用是否合規(guī)有效，有無違反國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定投向“兩高一剩”、低水平重復建設項目，違規(guī)進入資本市場、房地產(chǎn)市場的問題;有無投資建設“形象工程”、樓堂館所的問題;有無未按核準用途使用債務資金的問題;有無長期閑置債務資金的問題。 　　3.審查地方政府(含政府部門和機構)及主要依靠財政撥款的經(jīng)費補助事業(yè)單位，在2010年6月《國務院關于加強地方政府融資平臺公司管理有關問題的通知》(國發(fā)[2010]19號)下發(fā)后，有無以承諾函、寬慰函等形式，或以財政性收入、行政事業(yè)等單位的國有資產(chǎn)為政府融資平臺公司融資行為違規(guī)提供直接或間接擔保的問題。 　　4.審查融資平臺公司是否存在以虛假或不合法的抵(質(zhì))押物作為擔保，或高估抵押物價值獲得貸款，以及用同一抵押物重復抵押獲得超出抵押物價值的貸款等問題;有無注冊資本不到位、將貸款用作項目資本金、抽逃資本、資產(chǎn)不實的問題。在發(fā)行債券過程中，有無通過違規(guī)注資、虛報收入等方式粉飾業(yè)績發(fā)行債券，或主管部門審批不嚴等問題。 　　5.審查地方政府(含政府部門和機構)、經(jīng)費補助事業(yè)單位、公用事業(yè)單位、政府融資平臺公司有無違反國家規(guī)定，以各種形式向單位職工或社會公眾集資的問題。 　　(五)地方政府性債務形成原因分析。 　　結合被審計地區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展實際，從財政體制、地方舉債融資和風險防范機制、領導干部業(yè)績考核制度等方面對債務形成的原因進行分析。 　　結合債務資金的構成和投向，重點分析2010年末政府負有償債責任的債務余額形成原因。分清以前年度舉借形成的債務余額規(guī)模，2010年當年舉借用于償還以前年度債務本息、續(xù)建以前年度項目、化解以前年度地方金融風險和當年新開工項目(其中：用于2010年中央擴內(nèi)需項目配套的債務)形成的債務余額規(guī)模，以及尚未支出的債務資金額。 　　(六)提出審計建議。 　　針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，著眼于促進地方經(jīng)濟社會發(fā)展，有效防范和化解地方政府性債務風險，維護財政和金融安全，提出妥善處理存量債務，健全完善地方政府性債務管理制度，建立規(guī)范的地方舉債融資機制的審計建議。 　　四、有關要求 　　(一)統(tǒng)一思想，提高認識。此次地方政府性債務審計，是國務院部署的一項重要工作，是全國審計機關的一項重要任務，也是推動地方加快轉變經(jīng)濟發(fā)展方式、實現(xiàn)科學發(fā)展的重大舉措。通過審計，摸清當前地方政府性債務基本情況，不僅可以為中央經(jīng)濟決策提供重要參考，也可以為地方各級政府加強本地區(qū)政府性債務管理提供基礎數(shù)據(jù)和情況，具有十分重大的意義。各有關部門、地方各級政府、各級審計機關要充分認識此項工作的極端重要性，牢固樹立大局意識和宏觀意識，以高度的政治責任感和歷史使命感，克服一切困難，保質(zhì)保量地完成審計工作任務。 　　(二)明確目標，突出重點。各有關部門、地方各級政府要認真學習國務院領導同志指示精神，按照“摸清規(guī)模，分清類型，分析結構，揭示問題，查找原因，提出建議”的工作思路，切實做好審計工作。通過審計，要全面摸清地方政府性債務的規(guī)模、結構，分類型、分級次、分年度摸清情況;要深入分析債務形成的原因，是否合理合規(guī);要調(diào)查有關部門和地方對債務的管理情況，反映存在的突出問題;要分析償債能力，揭示是否存在風險隱患，積極提出防范和化解風險的建議。 　　(三)精心組織，確保質(zhì)量。本次地方政府性債務審計由審計署統(tǒng)一組織全國各級審計機關實施。審計署要于2011年2月下旬統(tǒng)一向各省(自治區(qū)、直轄市及計劃單列市)人民政府下達審計通知書，并抄送各市、縣人民政府;3月1日前開始審計，6月底之前向國務院提交審計報告。審計中要嚴格執(zhí)行審計法律法規(guī)，確保審計的債務數(shù)據(jù)和其他相關數(shù)據(jù)真實、準確和完整，防止漏報、重報、多報。各級審計機關要認真組織，突出重點，確保審計工作目標的實現(xiàn)。 　　(四)及時溝通，加強協(xié)調(diào)。各級審計機關要做好與地方政府及各級財政、發(fā)展改革、人民銀行、銀監(jiān)等相關部門的溝通聯(lián)系，協(xié)調(diào)解決工作中的問題。審計署要加強組織領導和工作指導。各級審計機關要及時向?qū)徲嬍饒蟾婀ぷ鬟M展情況、發(fā)現(xiàn)的重大案件線索和其他重大事項。 　　(五)依法審計，嚴守紀律。各級審計機關要嚴格執(zhí)行審計紀律及各項廉政規(guī)定，切實做到依法審計、文明審計。審計人員要嚴格遵守保密紀律，未經(jīng)批準，任何單位和個人不得對外披露審計情況和審計數(shù)據(jù)。 　　具體審計方案及相關報表由審計署另行制定。