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關(guān)于對進(jìn)出口產(chǎn)品征、退產(chǎn)品稅或增值稅的規(guī)定

來源: 律霸小編整理 · 2021-02-20 · 3226人看過

  為了適應(yīng)我國進(jìn)出口貿(mào)易發(fā)展和改革外貿(mào)體制的需要,根據(jù)產(chǎn)品稅條例(草案)和增值稅條例(草案),特作如下規(guī)定:

一、外貿(mào)企業(yè)(包括工貿(mào)公司,下同)和其他單位進(jìn)口的產(chǎn)品,應(yīng)依照規(guī)定的稅率,繳納產(chǎn)品稅或增值稅。

二、下列進(jìn)口產(chǎn)品,免征產(chǎn)品稅或增值稅:
  經(jīng)國家批準(zhǔn)進(jìn)口的糧食、原糖、化學(xué)肥料、農(nóng)藥;
  直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的儀器、設(shè)備;
  外國政府、國際組織無償授助的物資和設(shè)備;
  來料加工、來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備、原材料(包括輔料和包裝物料),零部件;
  經(jīng)國務(wù)院和財(cái)政部特案批準(zhǔn)免稅的產(chǎn)品。
  專為制造出口產(chǎn)品而進(jìn)口的原材料、零部件,分別不同產(chǎn)品按85%或95%的比例免稅。

三、外貿(mào)企業(yè)或其他單位自營進(jìn)口的產(chǎn)品,應(yīng)直接向海關(guān)交納產(chǎn)品稅或增值稅。進(jìn)口單位委托外貿(mào)企業(yè)或其他單位代理進(jìn)口的產(chǎn)品,由代理進(jìn)口的單位向海關(guān)代交產(chǎn)品稅或增值稅。

四、進(jìn)口產(chǎn)品一律以組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算產(chǎn)品稅或增值稅,計(jì)稅公式如下:
  行稅價(jià)格=(到岸價(jià)格+關(guān)稅稅額)÷(1-產(chǎn)品稅或增值稅稅率)
  應(yīng)征稅款=計(jì)稅價(jià)格×產(chǎn)品稅或增值稅稅率

五、進(jìn)口產(chǎn)品的納稅人,應(yīng)按照規(guī)定的期限繳納稅款。逾期不繳的,除限期繳納外,并從滯納之日起,按日加收滯納稅款 1‰的滯納金。

六、對減免稅進(jìn)口的產(chǎn)品,轉(zhuǎn)作其他用途或在國內(nèi)銷售的,應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)交進(jìn)口環(huán)節(jié)的產(chǎn)品稅或增值稅。

七、外貿(mào)企業(yè)和其他單位出口的已稅產(chǎn)品,除原油和成品油外,在報(bào)關(guān)出口后,應(yīng)將所征產(chǎn)品稅或增值稅稅款退給出口企業(yè)。屬于增值稅征收范圍的產(chǎn)品,退生產(chǎn)環(huán)節(jié)已繳納的增值稅稅款;屬于產(chǎn)品稅征收范圍的工業(yè)品,退最后生產(chǎn)環(huán)節(jié)已繳納的產(chǎn)品稅稅款;出品已稅農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)品,退收購環(huán)節(jié)已繳納的產(chǎn)品稅稅款。
  生產(chǎn)企業(yè)直接出口本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品,在報(bào)關(guān)出口后,免征產(chǎn)品稅或增值稅。屬于增值稅征收范圍的產(chǎn)品,除免征本企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅外,還應(yīng)退還“扣除項(xiàng)目”已繳納的稅款。

八、出口企業(yè)自營出口或委托其他企業(yè)代理出口的產(chǎn)品,均應(yīng)在報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售處理后,填寫“出口產(chǎn)品退(免)稅申請表”,并附發(fā)票(副本或影印件)、《出口產(chǎn)品證明》等有關(guān)票據(jù)和證明, 向本企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請, 經(jīng)審核后予以退(免)稅。
九。出口產(chǎn)品應(yīng)退稅款為購進(jìn)產(chǎn)品金額乘產(chǎn)品稅或增值稅稅率。購進(jìn)產(chǎn)品金額,指出口企業(yè)購進(jìn)的實(shí)際計(jì)稅金額,不包括收購、運(yùn)輸、自備包裝等流通環(huán)節(jié)的各項(xiàng)費(fèi)用。凡在購進(jìn)價(jià)格中包含費(fèi)用的,應(yīng)按購進(jìn)價(jià)格扣除費(fèi)用后計(jì)算退稅。為簡化手續(xù),稅務(wù)機(jī)關(guān)可確定一個(gè)費(fèi)用扣除率,予以扣除。

十、出口產(chǎn)品退(免)稅,由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)出口企業(yè)退(免)稅稅額的多少,按批或按日、按旬、按月辦理。

十一、出口產(chǎn)品退(免)稅后,發(fā)生退關(guān)或國外退貨時(shí),出口企業(yè)必須向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)手續(xù),補(bǔ)交已退(免)稅款。

十二、出口國內(nèi)統(tǒng)一規(guī)定減免產(chǎn)品稅或增值稅的產(chǎn)品,在退稅時(shí),應(yīng)按照征多少退多少和未征不退的原則辦理。對國內(nèi)生產(chǎn)的產(chǎn)品所作的減免稅規(guī)定,不適用于進(jìn)口產(chǎn)品。

十三、實(shí)行出口產(chǎn)品退(免)稅后, 對工業(yè)企業(yè)銷售給外貿(mào)企業(yè)或其他企業(yè)出口的產(chǎn)品,除國務(wù)院和財(cái)政部特案批準(zhǔn)的外,不得減免產(chǎn)品稅或增值稅。

十四、進(jìn)口產(chǎn)品應(yīng)征的產(chǎn)品稅、增值稅由海關(guān)代征, 作為中央預(yù)算收入, 繳入中央金庫。

十五、出口產(chǎn)品應(yīng)退的產(chǎn)品稅或增值稅,凡屬經(jīng)貿(mào)部和中央其他主管部門所屬外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營的出口產(chǎn)品,由中央預(yù)算收入退付;凡屬工業(yè)企業(yè)和地方外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營的出口產(chǎn)品,由地方預(yù)算收入退付。
  對于聯(lián)營的外貿(mào)企業(yè)出口的產(chǎn)品,應(yīng)依照協(xié)議合同書的規(guī)定,由參加聯(lián)營的各方按隸屬關(guān)系,分別由地方或中央預(yù)算收入退付。

十六、中外全資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè),仍按工商統(tǒng)一稅的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

十七、本規(guī)定自一九八五年四月一日起施行。


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