為推動金融資產評估工作，促進金融企業改制改組，更好地為企業改革服務，我們依據財政部《關于印發的通知》（財評字[1999]91號）和金融企業財務會計制度的有關規定，針對金融企業資產評估的特點，制定了《資產評估報告基本內容與格式的補充規定》。現印發給你們，請作好組織實施工作。執行中有什么問題，請及時與我們聯系。

　　資產評估報告基本內容與格式的補充規定為規范金融企業資產評估，依據財政部《關于印發的通知》（財評字[1999]91號）（以下簡稱財評字91號文）的精神，我們就金融企業資產評估報告的內容與格式做如下補充規定。

　　本補充規定適用于商業銀行、信用社、信托投資公司、租賃公司、財務公司和證券公司等金融企業的資產評估。考慮金融企業資產評估的特點，我們在評估目的、評估方法和評估參數的選取等方面對財評字91號文的某些規定作了一些調整和補充。本補充規定與財評字91號文規定不同的，按本補充規定執行；未作補充和調整的，仍按財評字91號文的規定執行。

　　一、評估報告書

　　（－）關于評估目的

　　當資產評估是為委托方提供咨詢服務，或作為某種經濟決策的參考依據時，其評估目的應表述為“為×××經濟行為提供決策咨詢或參考”。

　　（二）關于評估范圍和對象

　　在企業整體資產評估中，對未納入評估范圍的企業商譽、特許經營權等無形資產，應在評估范圍中予以說明。

　　（三）關于評估基準日

　　要寫明評估基準日的確定是否考慮了利率和匯率調整變化，以及主要貸款的到期時間等因素；如評估中采用的利率和匯率不是基準目的標準，應加以說明。

　　（四）關于評估依據

　　1.信貸資產的權屬依據應為具有法律效力的書面文本，如貸款合同、協議、資金撥付證明（憑證）等。擔保（抵押、質押、保證）貸款還應包括抵押登記證明、擔保方出具的保證等。涉及多家擔保的，須逐一出具。

　　2.信貸資產評估的取價依據主要包括金融主管機關發布的貸款等級劃分或貸款風險分類標準、企業信用等級劃分標準，以及國家調整利率和匯率的政策性文件等。

　　（五）關于評估方法

　　運用重置成本法的原理對信貸資產進行評估時，如以貸款等級劃分方法評定貸款質量，并由此確定貸款的風險損失率，進而估算出該項信貸資產價值時，應詳細闡述評定估算過程、有關計算公式和評價依據。

　　（六）關于評估基準日期后重大事項

　　評估基準日至評估報告提出日期之間發生國家金融政策的調整，如存貸款利率和匯率調整，并對企業資產和負債及評估結果具有影響時，應作出提示，并估計出影響程度；當政策調整對企業資產和負債以及評估結果產生重大影響時，應重新確定評估基準日進行評估。

　　二、評估說明

　　（一）關于委托方與資產占有方概況的說明

　　1.在說明企業資產、財務、負債狀況和經營業績時，應重點說明企業信貸資產狀況及有關證券和投資業務經營情況。

　　2.主要信貸資產的評估如涉及債務方資產評估或資信評價時，還應適當說明債務方的資產、財務、負債和業績等有關情況。

　　（二）關于評估目的說明

　　當評估目的是為制定經濟決策進行咨詢時，應說明評估結果僅在該決策中起參考作用。

　　（三）關于評估范圍的說明

　　1.對納入評估范圍的信貸資產要按貸款分類重點說明，包括賬面金額、發生時間、貸款年限和是否逾期等，擔保貸款還應說明抵押資產或保證方的狀況。

　　2.對應收賬款中的應收利息需對應本金進行說明。

　　（四）關于可能影響評估工作的重大事項說明

　　進行信貸資產評估時，發現有合同或協議條款不清，并可能導致爭議或糾紛問題的，應具體說明。

　　（五）關于資產清查核實情況的說明

　　1.信貸資產儲蓄存款的清查要說明是逐筆核對還是抽查，如為抽查應說明抽查方法和比例。

　　2.在清查結論中，應對貸款合同條款不清、存放同業款項和同業存放款項的對方為非金融機構等情況作出說明。

　　（六）關于評估依據的說明

　　1.要重點說明與此次評估相關的國家信貸政策調整情況及其相應文件依據。

　　2.對貸款質量的判定，要說明所依據的貸款等級劃分標準。

　　（七）關于評估技術的說明

　　評估技術說明應按金融企業會計科目劃分，并對債權資產進行重點說明。

　　1.流動資產：流動資產評估技術說明應按以下科目分別撰寫；現金及銀行存款、中央銀行再貸款、存放中央銀行款項、存放同業款項、存放聯行款項、拆出資金、短期貸款、應收賬款、壞賬準備、其他應收款、短期投資、自營證券、代理證券、買入返售證券、待處理流動資產凈損失、一年內到期的長期投資、其他流動資產。

　　其中，存放同業款項、存放聯行款項、拆出資金、短期貸款、應收賬款（重點是應收利息）科目應詳細說明是否對存放或借款單位的資信情況、發生時間、逾期時間、逾期原因等因素進行了解和分析，說明清查核實的方法、過程和結果，說明貸款質量等級和風險損失率的確定方法和計算過程等。

　　2.長期資產：長期資產評估技術說明應按以下科目分別撰寫：中長期貸款、貸款呆賬準備、應收租賃款、長期投資、投資風險準備、固定資產原值和凈值、在建工程、固定資產清理、待處理固定資產損失。

　　其中，中長期貸款應按短期貸款要求的內容詳細說明，并對貸款單位的使用情況作出說明。

　　3.無形資產：無形資產評估的技術說明應主要陳述企業商譽、特許經營權的評估方法、評估過程、選用的技術參數等情況，同時對土地使用權的評估情況重點作出說明。

　　4.遞延資產、其他長期資產和其他資產也要作出適當的評估技術說明。

　　5.流動負債：流動負債的評估技術說明應按以下科目分別進行：短期存款、短期儲蓄存款、財政性存款、向中央銀行借款、同業存放款項、聯行存放款項、拆入資金、應解匯款、匯出匯款、委托存款、應付代理證券款項、賣出回購證券款項、應付賬款、其他應付款、應付工資、應付福利費、應交稅金、應付利潤、預提費用、發行短期債券、一年內到期的長期負債、其他流動負債。

　　其中，短期存款、短期儲蓄存款、同業存放款項、聯行存放款項、拆入資金、委托存款、應付賬款等應說明是否對存款和拆入資金的性質、存款期限、到期時間及可能發生的利率調整等因素進行預測和分析。

　　6.長期負債：長期負債評估的技術說明應包括長期存款、長期儲蓄存款、保證金、長期借款、長期應付款和其他長期負債的說明。除對前款要求的事項進行說明外，還應分析有無未到期前支付、兌付或償還等影響企業債務和資金運轉情況的因素。

　　7.其他負債：如數額及所占比重不大，可簡要說明。

　　（八）關于整體資產評估采用收益現值法的說明

　　1.收益現值法的應用簡介：

　　2企業的經濟狀況，包括信貸規模、資本充足率、利潤水平及相關的財務指標，并分析不良債權所占比重；

　　3.企業主要債權資產的分布情況，包括行業分布、地區分布、企業類型分布，及主要債務人的情況；

　　4.企業主要經營項目的效益情況，包括信貸業務、自營和代理證券業務

　　5.國家信貸政策的調整情況及主要貸款分布行業的產業政策情況；

　　6.評估依據、折現率及有關參數的選取、評估過程和評估結論。

　　（九）關于評估結論投資業務等

　　金融企業資產評估結論，除按財評字91號文規定的格式進行陳述和分析外，還應補充說明委托方是否提供了與評估有關的全部資料。如因涉及商業機密等客觀條件限制未能提供，應指出該評估結論的局限性。

　　三、評估報表格式

　　（－）表式分類

　　金融企業資產評估報表格式為三級，即匯總表、分類匯總表和明細表。

　　1.匯總表包括：

　　（l）金融企業資產評估結果匯總簡表（表1）：此表簡要反映資產評估的總體結果；

　　（2）金融企業資產評估結果匯總表（表2）：此表全面反映資產評估的總體結果；

　　（3）主要債權資產清查評估結果匯總表（表3）：考慮金融企業資產結構和特點而設置，綜合反映金融企業各項貸款、對外存款、拆出資金和與金融業務相關的應收款項的評估結果；

　　（4）應收利息清查評估結果匯總表（表4）：考慮金融企業會計核算的特點，即貸款本金與利息分開核算的要求而設置，綜合反映應收利息的評估結果，并與主要債權資產評估結果分類匯總表中的應收利息欄目相對應；

　　（5）有價證券清查評估結果匯總表（表5）：考慮非銀行金融機構經營特點而設置，綜合反映自營證券、代理證券、買入返售證券等的清查評估結果。

　　2.分類匯總表按金融企業資產負債表一級科目設置，為金融企業資產評估結果匯總表（表2）的附表。包括：

　　（l）流動資產清查評估分類匯總表（表2－1）：反映流動資產評估的總體結果；

　　（2）長期資產清查評估分類匯總表（表2—2）：反映長期資產評估的總體結果；

　　（3）無形資產清查評估分類匯總表（表2－3）：反映無形資產評估的總體結果；

　　（4）遞延資產清查評估分類匯總表（表2－4）：反映遞延資產評估的總體結果；

　　（5）他長期資產清查評估分類匯總表（表2－5）：反映其他長期資產評估的總體結果；

　　（6）其他資產清查評估分類匯總表（表2－6）：反映其他資產評估的總體結果；

　　（7）流動負債清查評估分類匯總表（表2—7）：反映流動負債評估的總體結果；

　　（8）長期負債清查評估分類匯總表（表2－8）：反映長期負債評估的總體結果；

　　（9）其他負債清查評估分類匯總表（表2—9）：反映其他負債評估的總體結果；

　　3.明細表按金融企業資產負債表二級科目設置，為分類匯總表的附表（詳見表式）。

　　（二）表中有關欄目的說明

　　1.風險損失率：適用于逾期貸款、呆滯貸款和呆賬貸款，考慮貸款方式、逾期時間、債務人狀況以及貸款質量等級等方面的因素來確定；

　　2.貸款方式：包括信用、擔保（抵押、質押、保證）和貼現貨款等；

　　3.逾期時間：按貸款的實際逾期天數列示；

　　4.債務人狀況：主要考慮企業流動比率、速動比率、資產負債率及凈資產收益率等，通過計算各類數據，確定債務人狀況分別為良好、一般、合格、不佳和惡化；

　　5.貸款質量等級：依據人民銀行《貸款風險分類指導意見》（銀發[1998]151號）的規定劃分并填列。