財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專員辦事處，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：

　　為進一步貫徹落實《中華人民共和國會計法》和國務院《關于整頓和規范市場經濟秩序的決定》精神，財政部決定于2002年4月至8月組織駐各地財政監察專員辦事處（以下稱專員辦）和地方財政部門采取上下聯動方式繼續開展會計信息質量檢查工作。現將有關事項通知如下：

　　一、檢查目的及范圍

　　會計信息質量檢查是財政部門為履行《中華人民共和國會計法》賦予的會計監督職責，維護社會主義市場經濟秩序，依據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》等有關法律法規的規定，對各單位年度財務會計報告質量，以及負責其審計的會計師事務所的審計質量進行核查的一項重要工作。各級財政部門要緊緊圍繞整頓和規范市場經濟秩序工作的總體要求，精心組織、周密部署、落實責任、全力推動。

　　本次檢查的重點確定為煙草、金融、醫療、施工房地產等行業。其中，各專員辦的檢查名單由財政部統一下達，另行下發。各地方的檢查名單由各省、自治區、直轄市和計劃單列市財政廳（局）在醫療衛生機構、地方金融機構、建筑施工、房地產開發等行業范圍內自行確定，報財政部備案。檢查名單確定之前要與當地審計、稅務等有關部門進行充分協調溝通，切實避免重復檢查。凡有關部門2001年底或2002年初已進行了全面檢查、或納入了有關部門2002年審計或檢查計劃的單位，不再納入本次檢查范圍。

　　二、組織實施

　　（一）專員辦實施的檢查以就地檢查為主、交叉檢查為輔，就地檢查的由專員辦負責處理，交叉檢查的由財政部負責處理。檢查工作全面結束后，財政部統一匯總情況，統一發布公告。

　　（二）各省、自治區、直轄市和計劃單列市財政廳（局）負責本轄區范圍內會計信息質量檢查的組織實施和匯總工作，獨立處理處罰、獨立發布公告，并按本通知要求向財政部報送有關材料。

　　（三）檢查工作應以財政部門人員為主，可以適當聘用注冊會計師及相關人員參加。聘用人員必須符合財政部《委托會計師事務所及聘用注冊會計師等相關人員開展會計信息質量檢查暫行辦法》規定的條件，必須嚴格遵守財政部各項檢查規則和保密制度。專員辦聘用人員所需的費用，由財政部根據實際工作量和檢查質量統一安排。地方財政部門開展檢查有關費用由地方財政解決。

　　（四）各專員辦檢查單位涉及同一家會計師事務所的，由財政部統一協調，確定一家檢查或指定由牽頭的專員辦組織聯合檢查。地方檢查中涉及此類問題的，由財政廳（局）按此原則協調辦理，以減輕被查單位負擔。屬于需跨省檢查的事務所，檢查單位應與被查事務所所在地的注冊會計師協會及時溝通，取得支持。

　　（五）財政部將對此次檢查工作的開展情況進行巡查和督導。財政部監督檢查局具體負責會計信息質量檢查工作的組織與協調。

　　三、檢查重點內容

　　本次檢查的內容為企業2001年會計信息的真實完整性，檢查對象涉及會計報表的編制主體和審計主體。各級財政部門要按照《中華人民共和國會計法》第三十一條、第三十二條等規定，結合被檢查單位的行業特點、特殊管理要求等確定檢查的重點內容。

　　（一）會計基礎工作及會計核算

　　1.是否依法設置會計賬簿，有無賬外賬；

　　2.是否根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告；

　　3.會計核算是否符合國家統一的會計制度規定，會計政策是否前后一致；

　　4.會計憑證是否合法，賬證、賬賬、賬表是否一致；

　　5.是否按規定建立并實施內部控制制度；

　　6.會計人員是否具備從業資格，會計機構負責人是否符合任職資格。

　　（二）報表編制及報送

　　1.是否按2001年會計決算報表的統一工作要求如實、準確填報，填報范圍和上報程序是否符合規定；

　　2.是否按會計師事務所的審計意見調整或重新編制年度會計報表；

　　3.會計報表封面信息填報是否準確、是否有相關責任人簽字、蓋章；

　　4.會計報表“基本情況表”中的主要數據指標如職工人數、企業下崗職工情況、工資及福利以及不良資產及潛虧掛賬等填報的真實性、全面性；

　　5.合并會計報表是否按規定要求進行合并，有無漏報下屬企業和控股企業情況；

　　6.上報會計報表數與企業會計總賬是否相符，有無虛擬報表的情況；

　　7.上報會計報表類別是否齊全；

　　8.是否按照會計報表工作要求編寫報表附注并對企業有關重要事項如實予以披露；

　　9.核對“國有資產保值增值表”中各項客觀因素是否符合2001年度會計報表文件規定，上述客觀因素是否在年度審計報告中充分披露；

　　10.是否存在向不同使用人提供不同報表的情況。

　　（三）會計師事務所是否按《中華人民共和國注冊會計師法》和獨立審計準則的要求履行審計程序和出具審計報告

　　1.是否完整地實施了必要的審計程序：

　　（1）是否審查了企業內部控制制度；

　　（2）應收、應付賬款的審計，對其債權、債務，是否按規定進行了函證，如因客觀原因無法實施函證時，是否采用了相應的替代程序；

　　（3）對存貨的審計，是否進行了監盤，抽樣方法是否符合《獨立審計具體準則第4號》規定，對存貨的計價是否進行了測試；

　　（4）對固定資產的審計，是否實施了必要的實地檢查，對折舊的計提是否進行了復核計算；

　　（5）對長期投資的審計，是否獲取了有關的合同及授權文件，是否審查了長期投資收益核算的正確性；

　　（6）對所有者權益的審計，是否獲取了投入資本的驗資證明或其他證據，對企業調整的期初未分配利潤以及彌補住房周轉金赤字情況是否進行了審計鑒定，對當期計提的盈余公積是否進行了驗證；

　　（7）對各種收益的審計，是否審查了與之相關賬戶的關系，是否存在重要審計遺漏事項，是否檢查了有關的原始憑證；

　　（8）對成本的審計，是否核查了產品成本計算及產品銷售成本的結轉；

　　（9）對各種費用支出的審計，是否檢查了有關的原始憑證，核查了相關計提方法與計算過程；

　　（10）是否了解了企業的或有事項，對或有事項是否進行了調查和取證；

　　（11）是否審查了實收資本到位和核算情況。

　　2.審計工作底稿是否完整，記錄是否真實詳細，已審過的審計程序和過程在審計工作底稿中是否如實體現。

　　3.審計結論是否與審計工作底稿記錄相符，是否按規定出具審計報告，發表審計意見，有無用帶說明段無保留意見代替保留意見審計報告，或用保留意見代替否定意見審計報告的問題。

　　四、檢查中重點開展調查的內容

　　本次檢查，將結合社會保險繳費政策研究，重點開展對企業和職工個人社會保險繳費基數的調查（所有開展企業會計信息質量檢查的專員辦和各地方財政部門均要結合檢查，做好此項調查工作）。調查內容如下：

　　（一）企業繳納社會保險費時，如何確定繳費工資總額。2001年全年單位實際繳費工資總額是多少，個人實際繳費工資之和是多少。

　　（二）2001年全年企業應發工資總額、實發工資總額、列入成本費用的工資總額分別是多少，與單位實際繳費工資總額相比有何差異。通過對比，分析使用哪個口徑作為繳費基數更為合理。

　　（三）在“上年工資總額”、“上季工資總額”、“上月工資總額”中，哪個作為繳費基數更為科學、合理，更易操作。

　　（四）企業有無瞞報、漏報繳費工資總額的情況。企業通常采用何種手段瞞報、漏報繳費工資總額，應如何防止和糾正。

　　五、有關要求

　　（一）各級財政部門在依法實施檢查過程中，要加強與審計、稅務、監事會等其他有關部門的溝通協調，建立信息共享制度，凡其他部門的檢查結果能夠滿足需要的，則不再進行重復檢查。同時，財政部門內部要形成監管合力。各地專員辦與當地財政廳（局）應定期或不定期地進行工作交流，相互配合，相互促進；各地注冊會計師協會要積極支持檢查工作；對會計師事務所和注冊會計師的檢查，財政監督檢查機構要與注冊會計師協會聯合進行，并依據財政部《違反注冊會計師法處罰暫行辦法》進行處理處罰。

　　（二）各級財政部門要嚴格按照財政部《財政部門實施會計監督辦法》、《財政檢查工作規則》的有關要求實施檢查工作。要認真制定檢查計劃，下達檢查通知書；進入被查單位后，要深入細致做好檢查工作，認真編制工作底稿；對查出的問題，要以事實為依據，以法律為準繩，劃清單位的會計責任和會計師事務所的審計責任，在充分聽取被查單位意見的基礎上，按法定程序出具結論下達處理處罰決定，并跟蹤落實處理處罰決定的執行情況。對于查出的嚴重違反《會計法》的行為，除對有違法行為的單位依法給予行政處罰外，對其直接負責的主管人員和其他責任人員也要依法給予行政處罰。在確保事實清楚、數據無誤的前提下，根據處理處罰決定擬定公告事項。

　　（三）為加強2001年會計決算報表的填報工作質量，確保會計報表匯總上報數據的真實、完整，各級財政部門應結合會計信息質量檢查，認真做好會計報表編報情況的檢查工作。對中央企業的2001年度會計報表編報情況的檢查已納入本次檢查統一進行；對地方企業和行政事業單位2001年度會計決算報表檢查，另行發文布置。

　　（四）檢查工作結束后，各專員辦、財政廳（局）要認真進行總結，于8月15日前將書面總結等材料上報財政部監督檢查局。

　　1.專員辦上報材料包括：（1）總結報告（一式兩份）和會計信息質量檢查表并附報軟盤。總結報告要側重對檢查結果的分析、歸納，并對檢查工作的體會提出建設性意見，對會計報表編報情況在總結中單獨反映；（2）對會計師事務所和注冊會計師的處理建議；（3）聘用注冊會計師等相關人員的“委托檢查付費申請表”（包括與事務所簽訂的協議）；（4）企業社會保險繳費情況的調查報告；（5）典型案例。

　　2.財政廳（局）上報材料：（1）總結報告，主要側重檢查結果、公告情況等（一式兩份）；（2）會計信息質量檢查基本情況表（要求上報表8、表9，并附報軟盤）；（3）企業社會保險繳費情況的調查報告；（4）典型案例。

　　3.對檢查中發現的重大案例、一些行業政策、體制改革中的突出問題，以及檢查工作進展情況，請各專員辦和各財政廳（局），及時以簡報的形式上報財政部。

　　附件：

　　一、會計信息質量檢查工作表（表1～表9）（略）

　　二、會計信息質量檢查工作表填制及上報說明（略）