第一章　總則

　　第二章　記賬方法

　　第三章　會(huì)計(jì)科目

　　第四章　會(huì)計(jì)憑證

　　第五章　會(huì)計(jì)賬簿

　　第六章　稅收會(huì)計(jì)核算程序

　　第七章　會(huì)計(jì)報(bào)表

　　第八章　附則

　　第一章　總則

　　第一條　為了規(guī)范稅收會(huì)計(jì)核算，特制定本辦法。

　　第二條　凡是直接負(fù)責(zé)稅款征收或入庫(kù)業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)，都必須對(duì)稅收業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

　　第三條　稅收會(huì)計(jì)的核算對(duì)象是稅收資金及其運(yùn)動(dòng)，即稅務(wù)部門組織征收的各項(xiàng)收入的應(yīng)征、征收、減免、欠繳、上解、入庫(kù)和提退等運(yùn)動(dòng)的全過(guò)程。

　　稅收會(huì)計(jì)對(duì)所有實(shí)際發(fā)生的并引起稅收資金運(yùn)動(dòng)的稅收業(yè)務(wù)都必須如實(shí)、及時(shí)進(jìn)行核算。

　　第四條　稅收會(huì)計(jì)核算單位，按其對(duì)稅收資金管理任務(wù)的不同，分為直接管理稅收資金上解的單位（簡(jiǎn)稱上解單位）、直接管理稅收資金入庫(kù)的單位（簡(jiǎn)稱入庫(kù)單位）、管理稅收資金上解和入庫(kù)雙重業(yè)務(wù)的單位（簡(jiǎn)稱雙重業(yè)務(wù)單位）及管理部分稅款上解和部分稅款入庫(kù)的混合業(yè)務(wù)單位（簡(jiǎn)稱混合業(yè)務(wù)單位）四種。

　　上解單位，指直接負(fù)責(zé)稅款的征收、上解業(yè)務(wù)，而不負(fù)責(zé)與金庫(kù)核對(duì)入庫(kù)稅款和從金庫(kù)辦理稅款退庫(kù)業(yè)務(wù)的基層稅務(wù)機(jī)關(guān)。它是入庫(kù)單位的基層核算單位，核算稅收資金從應(yīng)征到上解的過(guò)程，為了滿足上解單位考核稅收收入任務(wù)的需要，它還必須將稅款的提退也納入其核算范圍，以便提供稅款上解凈額指標(biāo)。

　　入庫(kù)單位，指直接負(fù)責(zé)與金庫(kù)核對(duì)入庫(kù)稅款和從金庫(kù)辦理稅款退庫(kù)業(yè)務(wù)，而不直接負(fù)責(zé)稅款的征收和上解業(yè)務(wù)的縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)。它是上解單位和混合業(yè)務(wù)單位的上級(jí)核算單位，核算稅收資金從應(yīng)征到入庫(kù)（提退）的全過(guò)程。

　　雙重業(yè)務(wù)單位，指既直接負(fù)責(zé)稅款的征收、上解業(yè)務(wù)，又直接負(fù)責(zé)與金庫(kù)核對(duì)入庫(kù)稅款和從金庫(kù)辦理稅款退庫(kù)業(yè)務(wù)的縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)。它核算稅收資金從應(yīng)征到入庫(kù)（提退）的全過(guò)程。

　　混合業(yè)務(wù)單位，指與鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）金庫(kù)的設(shè)置相對(duì)應(yīng)，對(duì)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級(jí)固定收入和縣鄉(xiāng)共享收入，除負(fù)責(zé)征收業(yè)務(wù)外，還負(fù)責(zé)與鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）金庫(kù)辦理其入庫(kù)、退庫(kù)業(yè)務(wù)，對(duì)縣級(jí)固定收入和縣級(jí)以上收入只負(fù)責(zé)征收、上解業(yè)務(wù)，不負(fù)責(zé)入庫(kù)、退庫(kù)業(yè)務(wù)的基層稅務(wù)機(jī)關(guān)。它是入庫(kù)單位的基層核算單位，核算稅收資金從應(yīng)征到上解過(guò)程及部分收入的入庫(kù)和提退過(guò)程。

　　第五條　稅收會(huì)計(jì)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)。

　　第六條　會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日至12月31日止。

　　第七條　會(huì)計(jì)核算以人民幣“元”為記賬單位，元以下記至分。

　　第二章　記賬方法

　　第八條　稅收會(huì)計(jì)采用“借貸記賬法”。

　　第九條　稅收會(huì)計(jì)“借貸記賬法”，以稅務(wù)機(jī)關(guān)為會(huì)計(jì)實(shí)體，以稅收資金活動(dòng)為記賬主體，采用“借”、“貸”為記賬符號(hào)，運(yùn)用復(fù)式記賬原理，反映稅收資金的運(yùn)動(dòng)變化情況。其會(huì)計(jì)科目劃分為資金來(lái)源和資金占用兩大類。它的所有賬戶分為“借方”和“貸方”，左“借”右“貸”，“借方”記錄資金占用的增加和資金來(lái)源的減少，“貸方”記錄資金占用的減少和資金來(lái)源的增加。它的記賬規(guī)則是，對(duì)每項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)，都必須按照相等的金額同時(shí)記入一個(gè)賬戶的借方和另一個(gè)賬戶的貸方，或一個(gè)賬戶的借方（或貸方）和幾個(gè)賬戶的貸方（或借方），即“有借必有貸，借貸必相等”。

　　第十條　借貸記賬法的平衡公式是：

　　所有賬戶的借方余額（或發(fā)生額）合計(jì)=所有賬戶的貸方余額（或發(fā)生額）合計(jì)

　　或：

　　所有資金占用賬戶余額合計(jì)=所有資金來(lái)源賬戶余額合計(jì)

第三章　會(huì)計(jì)科目

　　第十一條　稅收會(huì)計(jì)科目是對(duì)稅收會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體內(nèi)容，按照稅收資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程和稅收管理需要，進(jìn)行科學(xué)分類的項(xiàng)目。它是設(shè)置賬戶、組織會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。

　　第十二條　國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定的總賬科目名稱、編號(hào)、核算內(nèi)容及其使用方法，各地不得自行變更。如有特殊情況，需要在國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定的總賬科目之外增設(shè)其他總賬科目，可由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一作出規(guī)定，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。各地必須按照國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定的明細(xì)科目?jī)?nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算；需要在國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定的明細(xì)科目之外增設(shè)其他明細(xì)科目的，及二級(jí)、三級(jí)等各層明細(xì)科目的具體名稱、編號(hào)、使用方法由各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)自行制定，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。省級(jí)以下各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格按照國(guó)家稅務(wù)總局和省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，不需要的會(huì)計(jì)科目可以不用，不得隨意增減會(huì)計(jì)科目或改變科目名稱、編號(hào)、核算內(nèi)容和使用方法。

　　第十三條　根據(jù)現(xiàn)行稅收制度和稅收管理需要，以及國(guó)家預(yù)算收入科目和國(guó)家金庫(kù)制度，稅收會(huì)計(jì)科目按四種核算單位的業(yè)務(wù)情況綜合設(shè)置如下：

　　┌────┬───┬───────┬──────────────────────────┐
　　│順序號(hào)　│編號(hào)　│總賬科目　　　│明細(xì)科目　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　├────┼───┼───────┼──────────────────────────┤
　　│　一、　│　　　│來(lái)源類科目　　│按稅種設(shè)。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│1　　　 │101　 │應(yīng)征工商稅收　│按經(jīng)濟(jì)類型設(shè)?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　々?br/>　　│2　　　 │102　 │應(yīng)征企業(yè)所得稅│不設(shè)。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│3　　　 │103　 │應(yīng)征能交基金　│不設(shè)?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　々?br/>　　│4　　　 │104　 │應(yīng)征調(diào)節(jié)基金　│按收入種類設(shè)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│5　　　 │109　 │應(yīng)征其他收入　│不設(shè)。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│6　　　 │121　 │多繳稅金　　　│按暫收款性質(zhì)設(shè)二級(jí)明細(xì)；保證金（押金）和拍賣款按戶、│
　　│7　　　 │191　 │暫收款　　　　│長(zhǎng)款按征收人員設(shè)三級(jí)明細(xì)。　　　　　　　　　　　　　│
　　│8　　　 │201　 │占用類科目　　│上解單位、雙重業(yè)務(wù)單位和混合業(yè)務(wù)單位按戶、按稅種設(shè)；│
　　│9　　　 │202　 │待征工商稅收　│入庫(kù)單位按上解單位和混合業(yè)務(wù)單位、按稅種設(shè)?！　　　々?br/>　　│　　　　│　　　│待征企業(yè)所得稅│上解單位、雙重業(yè)務(wù)單位和混合業(yè)務(wù)單位按戶、按經(jīng)濟(jì)類　│
　　│　　　　│　　　│　　　　　　　│型設(shè)；入庫(kù)單位按上解單位和混合業(yè)務(wù)單位、按經(jīng)濟(jì)類型　│
　　│　　　　│　　　│　　　　　　　│設(shè)?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　々?br/>　　│10　　　│203　 │待征能交基金　│上解單位、雙重業(yè)務(wù)單位和混合業(yè)務(wù)單位按戶設(shè)；入庫(kù)單　│
　　│11　　　│204　 │待征調(diào)節(jié)基金　│位按上解單位和混合業(yè)務(wù)單位設(shè)?！　　　　　　　　　　々?br/>　　│12　　　│209　 │待征其他收入　│上解單位、雙重業(yè)務(wù)單位和混合業(yè)務(wù)單位按戶設(shè)；入庫(kù)單　│
　　│13　　　│211　 │減免稅金　　　│位按上解單位和混合業(yè)務(wù)單位設(shè)。　　　　　　　　　　　│
　　│14　　　│221　 │上解工商稅收　│上解單位、雙重業(yè)務(wù)單位和混合業(yè)務(wù)單位按戶、按收入種　│
　　│15　　　│222　 │上解企業(yè)所得稅│類設(shè)；入庫(kù)單位按上解單位和混合業(yè)務(wù)單位、按收入種類　│
　　│16　　　│223　 │上解能交基金　│設(shè)?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　々?br/>　　│17　　　│224　 │上解調(diào)節(jié)基金　│上解單位和混合業(yè)務(wù)單位按稅種、兩金及其他收人種類　　│
　　│18　　　│229　 │上解其他收入　│設(shè)；雙重業(yè)務(wù)單位和入庫(kù)單位按稅種、兩金、其他收入種類│
　　│19　　　│231　 │待解稅金　　　│和減免性質(zhì)設(shè)?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　々?br/>　　│20　　　│241　 │在途稅金　　　│按稅種設(shè)?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　々?br/>　　│ZI　　　│251　 │入庫(kù)工商稅收　│不設(shè)。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│22　　　│252　 │入庫(kù)企業(yè)所得稅│不設(shè)?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　々?br/>　　│23　　　│253　 │入庫(kù)能交基金　│不設(shè)。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│24　　　│254　 │入庫(kù)調(diào)節(jié)基金　│不設(shè)?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　々?br/>　　│25　　　│259　 │入庫(kù)其他收入　│入庫(kù)單位按各上解單位和混合業(yè)務(wù)單位分別設(shè)置；其他核　│
　　│26　　　│261　 │提退稅金　　　│算單位不設(shè)?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　　々?br/>　　│27　　　│271　 │待處理?yè)p失稅金│入庫(kù)單位按上解單位和混合業(yè)務(wù)單位，按工商稅收、企業(yè)　│
　　│28　　　│281　 │損失稅金核銷　│所得稅、兩金、及其他收入等大類設(shè)；雙重業(yè)務(wù)單位和混合│
　　│29　　　│291　 │保管款　　　　│業(yè)務(wù)單位按工商稅收、企業(yè)所得稅、兩金及其他收入等大　│
　　│　　　　│　　　│　　　　　　　│類設(shè)。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│　　　　│　　　│　　　　　　　│按預(yù)算收入科目款項(xiàng)、級(jí)次設(shè)?！　　　　　　　　　　　々?br/>　　│　　　　│　　　│　　　　　　　│按預(yù)算收入科目款項(xiàng)、級(jí)次設(shè)?！　　　　　　　　　　　々?br/>　　│　　　　│　　　│　　　　　　　│按預(yù)算收入科目款項(xiàng)、級(jí)次設(shè)。　　　　　　　　　　　　│
　　│　　　　│　　　│　　　　　　　│按預(yù)算收入科目款項(xiàng)、級(jí)次設(shè)?！　　　　　　　　　　　々?br/>　　│　　　　│　　　│　　　　　　　│按收人種類，級(jí)次設(shè)?！　　　　　　　　　　　　　　　々?br/>　　│　　　　│　　　│　　　　　　　│上解單位和混合業(yè)務(wù)單位按稅種、兩金及其他收入種類　　│
　　│　　　　│　　　│　　　　　　　│設(shè)；雙重業(yè)務(wù)單位和入庫(kù)單位按稅種、兩金、其他收入種類│
　　│　　　　│　　　│　　　　　　　│和提退性質(zhì)設(shè)?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　々?br/>　　│　　　　│　　　│　　　　　　　│按稅種、兩金及其他收入種類設(shè)。　　　　　　　　　　　│
　　│　　　　│　　　│　　　　　　　│按稅種、兩金及其他收入種類設(shè)?！　　　　　　　　　　々?br/>　　│　　　　│　　　│　　　　　　　│不識(shí)?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　々?br/>　　└────┴───┴───────┴──────────────────────────┘

　　第十四條　總賬科目核算內(nèi)容和使用方法。

　　1.“應(yīng)征工商稅收”、“應(yīng)征企業(yè)所得稅”、“應(yīng)征能交基金”、“應(yīng)征調(diào)節(jié)基金”、“應(yīng)征其他收入”，是上解單位、入庫(kù)單位、雙重業(yè)務(wù)單位和混合業(yè)務(wù)單位的共用科目。本類科目核算納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)征的稅金。它包括：①納稅人和扣繳義務(wù)人及代征單位（人）自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，或由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接核定的應(yīng)納稅金；②不需繳納，但需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的已發(fā)生的減免稅金；③查補(bǔ)的各種稅金、滯納金和罰款；④按定期定額方式征收的應(yīng)納稅金；⑤稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的臨時(shí)性經(jīng)營(yíng)稅金等。當(dāng)增值稅納稅申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，應(yīng)征稅金為零時(shí)，不作賬務(wù)處理。本類科目“貸方”記實(shí)際發(fā)生的應(yīng)征稅金，“借方”記應(yīng)退還的多繳稅金數(shù)，平時(shí)余額在“貸方”，表示累計(jì)實(shí)現(xiàn)的應(yīng)征稅金總量。年終與“上解”類科目、“入庫(kù)”類科目、“減免稅金”、“提退稅金”和“損失稅金核銷”科目的“借方”余額進(jìn)行對(duì)沖，余額表示年終欠繳稅金、在途稅金、待解稅金和待處理?yè)p失稅金的來(lái)源合計(jì)數(shù)。年終余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)處理。

　　2.“多繳稅金”，是上解單位、混合業(yè)務(wù)單位、雙重業(yè)務(wù)單位和入庫(kù)單位的共用科目。本科目是“應(yīng)征”類科目的抵減科目，核算應(yīng)退還納稅人、扣繳義務(wù)人及代征單位（人）的多繳稅金。包括：①納稅人、扣繳義務(wù)人及代征單位（人）自行申報(bào)或申請(qǐng)并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)退還的多繳稅金；②稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常審核檢查中發(fā)現(xiàn)的多繳稅金；③稅務(wù)機(jī)關(guān)在稽查中發(fā)現(xiàn)的多繳稅金；④稅務(wù)機(jī)關(guān)在行政復(fù)議中確定的多繳稅金；⑤法院在審理稅務(wù)案件中判定的多繳稅金。本科目不核算減免退稅、出口退稅。其科目“貸方”記多繳稅金發(fā)生數(shù)，“借方”記實(shí)際抵繳或退還的稅金數(shù)，余額在貸方，表示未抵繳或未退還的多繳稅金數(shù)。年終余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)處理。

　　3.“暫收款”，是上解單位、混合業(yè)務(wù)單位和雙重業(yè)務(wù)單位的共用科目。本科目核算按照規(guī)定向納稅人收取的預(yù)繳納稅保證金、抵稅發(fā)票押金、拍賣款和征收人員結(jié)報(bào)稅款時(shí)的長(zhǎng)出款。其科目“貸方”記實(shí)際收到的保證金（押金）、拍賣款和長(zhǎng)款數(shù)，“借方”記保證金（押金）和拍賣款抵頂應(yīng)繳稅款數(shù)和退還數(shù)，以及已處理的長(zhǎng)款數(shù)，余額在“貸方”，表示暫收款未處理數(shù)。年終余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)處理。

　　4.“待征工商稅收”、“待征企業(yè)所得稅”、“待征能交基金”、“待征調(diào)節(jié)基金”、“待征其他收入”，是上解單位、入庫(kù)單位、雙重業(yè)務(wù)單位和混＿業(yè)務(wù)單位的共用科目。本類科目是“應(yīng)征”類科目的對(duì)應(yīng)科目，核算應(yīng)征而未征的稅金（即欠繳稅金）。本類科目“借方”記所有應(yīng)征稅金發(fā)生數(shù)，“貸方”記已征收和征前已減免的稅金數(shù)、實(shí)際抵繳的多繳稅金數(shù)、以及結(jié)轉(zhuǎn)到“待處理?yè)p失稅金”科目的損失稅金數(shù)和結(jié)轉(zhuǎn)到“損失稅金核銷”科目的欠繳稅金依法注銷數(shù)，余額在“借方”，表示實(shí)際欠繳數(shù)。年終余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)處理。

　　5.“減免稅金”，是上解單位、入庫(kù)單位、雙重業(yè)務(wù)單位和混合業(yè)務(wù)單位的共用科目。本科目核算應(yīng)納稅金發(fā)生后減征和免征（包括通過(guò)退庫(kù)方式實(shí)施減征和免征）的稅金，即實(shí)際發(fā)生的減免稅金。已批準(zhǔn)但未發(fā)生的減免稅金不核算；出口退稅不作為減免稅金核算；非生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)性單位（個(gè)人）的征前免征稅金不核算；稅法規(guī)定經(jīng)濟(jì)特區(qū)統(tǒng)一減征15％的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的減免稅不核算；納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷，經(jīng)過(guò)法定清算仍收不回來(lái)而依法注銷的欠繳稅金不在本科目核算。其科目“借方”記實(shí)際發(fā)生的減免稅金數(shù)（包括各種退庫(kù)減免數(shù)），“貸方”平時(shí)無(wú)發(fā)生額，平時(shí)余額在“借方”，表示累計(jì)減免數(shù)。年終按工商稅收、企業(yè)所得稅、能交基金、調(diào)節(jié)基金和其他收入歸類，與相應(yīng)的“應(yīng)征”類科目的“貸方”余額結(jié)轉(zhuǎn)沖銷后無(wú)余額。

　　6.“上解工商稅收”、“上解企業(yè)所得稅”、“上解能交基金”、“上解調(diào)節(jié)基金”、“上解其他收入”，是上解單位和混合業(yè)務(wù)單位的共用科目。本類科目核算納稅人、扣繳義務(wù)人、代征單位（人）直接繳入和稅務(wù)機(jī)關(guān)自行征收后匯總繳入國(guó)庫(kù)經(jīng)收處的稅金。本類科目“借方”記已經(jīng)繳入國(guó)庫(kù)經(jīng)收處的稅金，“貸方”記接到入庫(kù)單位提退清單的退庫(kù)數(shù)，平時(shí)余額在“借方”，表示扣除退庫(kù)數(shù)后的累計(jì)上解稅金數(shù)。年終與相應(yīng)的“應(yīng)征”類科目的“貸方”余額進(jìn)行沖銷后無(wú)余額。

　　7.“待解稅金”，是上解單位、入庫(kù)單位、雙重業(yè)務(wù)單位和混合業(yè)務(wù)單位的共用科目。本科目核算扣繳義務(wù)人、代征單位（人）和征收人員向會(huì)計(jì)結(jié)報(bào)的自收稅款現(xiàn)金。其科目“借方”記稅款現(xiàn)金和存款增加數(shù)，“貸方”記減少數(shù)，余額在“借方”，表示稅款現(xiàn)金和存款實(shí)有數(shù)。年終余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)處理。

　　8.“在途稅金”，是入庫(kù)單位、雙重業(yè)務(wù)單位和混合業(yè)務(wù)單位的共用科目。本科目核算已經(jīng)繳入國(guó)庫(kù)經(jīng)收處上解，但尚未到達(dá)國(guó)庫(kù)的稅金。其科目“借方”記所有上解稅款數(shù)，“貸方”記所有已繳入國(guó)庫(kù)的稅款數(shù)，平時(shí)余額在“借方”，表示在途稅金實(shí)有數(shù)，如果出現(xiàn)“貸方”余額，則表示已入庫(kù)但尚未收到繳款書報(bào)查聯(lián)或上解憑證匯總單和待解憑證匯總單等征解憑證的稅款數(shù)。年終決算前，在年度清理期內(nèi)，應(yīng)將其余額處理完畢，決算一般無(wú)余額，如有余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)處理。

　　9.“入庫(kù)工商稅收”、“入庫(kù)企業(yè)所得稅”、“入庫(kù)能交基金”、“入庫(kù)調(diào)節(jié)基金”、“入庫(kù)其他收入”，是入庫(kù)單位、雙重業(yè)務(wù)單位和混合業(yè)務(wù)單位的共用科目。本類科目核算國(guó)庫(kù)已收納入庫(kù)的稅金。本類科目“借方”記國(guó)庫(kù)已經(jīng)收納入庫(kù)的稅金數(shù)，“貸方”記從國(guó)庫(kù)辦理的提退稅金數(shù)，平時(shí)余額在“借方”，表示累計(jì)入庫(kù)數(shù)。年終與相應(yīng)的“應(yīng)征”類科目“貸方”余額沖銷后無(wú)余額。

　　10.“提退稅金”，是上解單位、入庫(kù)單位、雙重業(yè)務(wù)單位和混合業(yè)務(wù)單位的共用科目。本科目核算在自收稅款中支付的小額退稅和通過(guò)退庫(kù)方式提退的各項(xiàng)稅金。包括：①匯算清繳和申報(bào)結(jié)算的多繳稅款退稅（含稅收政策調(diào)整結(jié)算退稅）；②出口退稅；③因誤收、誤繳而多繳稅款的小額退稅和退庫(kù)退稅；④減免退稅；⑤提退代扣代收手續(xù)費(fèi)和代征手續(xù)費(fèi)；③提退檢舉揭發(fā)案件獎(jiǎng)金。其科目“借方”記實(shí)際退庫(kù)和小額退稅數(shù)，“貸方”記退庫(kù)減免結(jié)轉(zhuǎn)到“減免稅金”科目數(shù)和多繳稅款退稅沖轉(zhuǎn)“多繳稅金”科目數(shù)，平時(shí)余額在“借方”，表示累計(jì)出口退稅數(shù)和手續(xù)費(fèi)、獎(jiǎng)金提退數(shù)。年終按工商稅收、企業(yè)所得稅、能交基金、調(diào)節(jié)基金、其他收入等歸類，與相應(yīng)的“應(yīng)征”類科目“貸方”余額結(jié)轉(zhuǎn)沖銷后無(wú)余額。

　　11.“待處理?yè)p失稅金”，是上解單位、入庫(kù)單位、雙重業(yè)務(wù)單位和混合業(yè)務(wù)單位的共用科目。本科目核算由于各種原因造成損失，需要上報(bào)審批等待處理的損失稅金。其科目“借方”記上報(bào)審批等待處理的損失稅款數(shù)，“貸方”記經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷或有關(guān)責(zé)任人賠償?shù)亩惪顢?shù)，余額在“借方”，表示尚未處理的損失稅款數(shù)。年終余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)處理。

　　12.“損失稅金核銷”，是上解單位、入庫(kù)單位、雙重業(yè)務(wù)單位和混合業(yè)務(wù)單位的共用科目。本科目核算按規(guī)定審批權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)同意核銷的損失稅金和納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷，經(jīng)法定清算仍未收回而依法注銷的欠繳稅金。其科目“借方”記損失稅金批準(zhǔn)核銷數(shù)和欠繳稅金依法注銷數(shù)，“貸方”平時(shí)無(wú)發(fā)生額，平時(shí)余額在“借方”，表示累計(jì)批準(zhǔn)核銷數(shù)和依法注銷數(shù)。年終按工商稅收、企業(yè)所得稅、能交基金、調(diào)節(jié)基金、其他收入等歸類，與相應(yīng)的“應(yīng)征”類科目“貸方”余額結(jié)轉(zhuǎn)沖銷后無(wú)余額。

　　13.“保管款”，是上解單位、雙重業(yè)務(wù)單位和混合業(yè)務(wù)單位的共用科目。本科目核算存放在稅務(wù)機(jī)關(guān)或金融單位的納稅保證金（押金）、拍賣款和長(zhǎng)款數(shù)。其“借方”記保管款現(xiàn)金和存款增加數(shù)，“貸方”記減少數(shù)，余額在“借方”，表示保管款現(xiàn)金和存款實(shí)有數(shù)。年終余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)處理。

　　第四章　會(huì)計(jì)憑證

　　第十五條　稅收會(huì)計(jì)憑證是說(shuō)明稅收業(yè)務(wù)發(fā)生情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力，并據(jù)以登記賬簿的書面證明文件。各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，都必須有原始憑證，并據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證歸類整理填制記賬憑證，然后才能根據(jù)原始憑證和記賬憑證記賬。稅收會(huì)計(jì)憑證按其填制程序和用途分為原始憑證和記賬憑證兩種。

　　第十六條　稅收會(huì)計(jì)原始憑證是記錄稅收業(yè)務(wù)發(fā)生的最初書面證明，它是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料，是填制記賬憑證和登記明細(xì)賬的依據(jù)。原始憑證必須是證明稅收業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)完成的文件，凡是不能證明稅收業(yè)務(wù)已經(jīng)實(shí)際發(fā)生或完成的文件，都不能單獨(dú)作為會(huì)計(jì)的原始憑證。

　　第十七條　稅收會(huì)計(jì)原始憑證按其反映的稅收業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同，分為應(yīng)征憑證、減免憑證、征解憑證、入庫(kù)憑證、提退憑證和其他憑證等六大類。各類憑證的具體內(nèi)容如下：

　?。ㄒ唬?yīng)征憑證。是指稅務(wù)機(jī)關(guān)用以確定納稅人、扣繳義務(wù)人及代征單位（人）應(yīng)繳稅金發(fā)生情況的證明，是核算應(yīng)征稅金的原始憑證。具體有以下幾種：

　　l，納稅申報(bào)表（當(dāng)納稅申報(bào)表中有減免稅款時(shí)，該納稅申報(bào)表同時(shí)也是一種減免憑證）。

　　2.代扣代收稅款報(bào)告。

　　3.應(yīng)納稅款核定書。

　　4.定期定額稅款核定通知書或定稅清冊(cè)。

　　5.調(diào)整定額稅款通知書。

　　6.“雙定”戶停歇業(yè)申請(qǐng)表。

　　7.稅務(wù)處理決定書。

　　8.加收滯納金通知書。

　　9.復(fù)議決定書。

　　10.法院判決書。

　　11.預(yù)繳稅款通知單。

　　12.申報(bào)（繳款）錯(cuò)誤更正通知書。

　　13.海關(guān)（代征稅款）專用繳款書。

　　14.審計(jì)決定書。

　　15.各種臨時(shí)征收憑證（指稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人發(fā)生納稅義務(wù)或納稅人和扣繳義務(wù)人發(fā)生違章行為的當(dāng)時(shí)，就立即確定其應(yīng)納（應(yīng)補(bǔ)）稅額或應(yīng)納滯納金和罰款，并直接予以征收而填開(kāi)的各種稅收票證。它包括繳納滯納金和補(bǔ)稅的稅收繳款書、稅收完稅證、罰款收據(jù)、票款結(jié)報(bào)單等。為便于會(huì)計(jì)記賬，對(duì)此類憑證可要求征收人員或代征單位（人）在結(jié)報(bào)稅款時(shí)填制一份“無(wú)申報(bào)臨時(shí)征收稅款匯總單”，或?qū)⑴R時(shí)征收的稅款單獨(dú)填制一份“票款結(jié)報(bào)單”，附上述原始憑證一起報(bào)送會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)以“無(wú)申報(bào)臨時(shí)征收稅款匯總單”或“票款結(jié)報(bào)單”作為應(yīng)征憑證。

　　（二）減免憑證。指按稅法規(guī)定享受減稅、免稅的納稅人，在減稅、免稅期間發(fā)生納稅義務(wù)后，按稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的納稅申報(bào)期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)的，用以確定其實(shí)際享受的減征、免征稅額的一種憑證。它是記錄減免稅金實(shí)際發(fā)生情況的證明，是減免稅金核算的依據(jù)。具體種類如下：

　　1.征前減免的，其減免憑證即為納稅申報(bào)表。凡是某個(gè)稅種全部免征的納稅人，都應(yīng)按期單獨(dú)填報(bào)納稅申報(bào)表；同一稅種部分項(xiàng)目免征，部分項(xiàng)目應(yīng)納稅款的，可以分別單獨(dú)填報(bào)納稅申報(bào)表，也可以合填一份納稅申報(bào)表，全額申報(bào)應(yīng)納稅款，應(yīng)當(dāng)減免的稅款填列在納稅申報(bào)表的有關(guān)專欄中，作為應(yīng)納稅款的抵減數(shù)；屬于減征稅款的納稅人，必須全額填報(bào)納稅申報(bào)表，減征稅款部分填列在有關(guān)專欄中，作為應(yīng)納稅款的抵減數(shù)。所有減免稅款都必須在納稅申報(bào)表上注明減免性質(zhì)。

　　2.退庫(kù)減免的，其減免憑證為辦理退庫(kù)的收入退還書。簽發(fā)收入退還書時(shí)，必須在收入退還書的備注欄注明減免性質(zhì)。

　?。ㄈ┱鹘鈶{證。是納稅人、扣繳義務(wù)人和代征單位（人）繳納稅款或辦理稅款結(jié)報(bào)和上解時(shí)使用的一種憑證。它是核算上解稅金、在途稅金和待解稅金的依據(jù)。征解憑證種類如下：

　　1.各種繳款書報(bào)查聯(lián)（包括海關(guān)專用繳款書）及匯總繳款書收據(jù)聯(lián)。

　　2.稅收完稅證存根聯(lián)和報(bào)查聯(lián)。

　　3.罰款收據(jù)存根聯(lián)和報(bào)查聯(lián)。

　　4.票款結(jié)報(bào)單。

　　5.郵寄匯款收款憑證。

　　6.代扣代收稅款憑證。

　　上述六種征解憑證中，票款結(jié)報(bào)單和用于征收臨時(shí)稅款的完稅證及罰款收據(jù)同時(shí)也是核算應(yīng)征稅金的原始憑證。

　　（四）入庫(kù)憑證。是證明稅款已經(jīng)繳入國(guó)庫(kù)的一種憑證。它是核算入庫(kù)稅金的原始憑證。有三種：

　　1.繳款書回執(zhí)聯(lián)（包括海關(guān)專用繳款書）。

　　2.預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表。

　　3.更正通知書。

　　（五）提退憑證。是稅務(wù)機(jī)關(guān)從已征收或已入庫(kù)的稅款中，辦理退稅和提成或證明退稅和提成時(shí)使用的一種憑證。它是記錄提退稅金發(fā)生情況的證明，是核算提退稅金的原始憑證。具體有三種。

　　1.收入退還書報(bào)查聯(lián)和付款通知聯(lián)。

　　2.小額稅款退稅憑證存根聯(lián)和報(bào)查聯(lián)。

　　3.提退清單。入庫(kù)單位辦理退庫(kù)后，應(yīng)及時(shí)向上解單位和混合業(yè)務(wù)單位填發(fā)“提退清單”，通知提退情況。

　　上述提退憑證中，如果所退稅款屬于減免退稅，則該憑證同時(shí)也是減免稅金核算的原始憑證。

　?。┢渌麘{證。是指除以上各種憑證外，可以證明稅收業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的其他各種憑證。主要有納稅保證金收據(jù)。發(fā)票保證金收據(jù)、票款損失報(bào)告單、票款損失處理批準(zhǔn)文件、票款損失賠償收據(jù)、扣押商品貨物財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)、抵繳稅款確認(rèn)書、注銷稅務(wù)登記通知書、拍賣品收購(gòu)發(fā)票、拍賣款匯款收款憑證、拍賣款轉(zhuǎn)賬退款憑證、拍賣款現(xiàn)金退款憑證、異地完稅憑證、核準(zhǔn)延期納稅通知書、催繳稅款通知書、以及其他各種可以證明稅收業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證。

　　上述的各種原始憑證，如聯(lián)數(shù)不夠，可以用復(fù)印件或自制憑證作為會(huì)計(jì)原始憑證。

　　第十八條　為滿足入庫(kù)單位會(huì)計(jì)核算需要，各上解單位和混合業(yè)務(wù)單位必須將原始憑證歸類整理、按期（最長(zhǎng)不超過(guò)10天）編制以下各種原始憑證匯總單（其式樣見(jiàn)附件）一式兩份，一份留存；一份上報(bào)入庫(kù)單位作為會(huì)計(jì)核算的原始憑證。

　　1.應(yīng)征憑證匯總單。是上解單位和混合業(yè)務(wù)單位根據(jù)本期所有應(yīng)征憑證匯總編制的，專門向入庫(kù)單位上報(bào)應(yīng)征稅金發(fā)生情況的一種原始憑證匯總單，它是入庫(kù)單位核算應(yīng)征稅金的原始憑證。

　　2.征前減免憑證匯總單。是上解單位和混合業(yè)務(wù)單位根據(jù)征前減免憑證匯總編制的，向入庫(kù)單位上報(bào)征前減免情況的一種原始憑證匯總單。它是入庫(kù)單位核算減免稅金的原始憑證。

　　3.上解憑證匯總單。是上解單位和混合業(yè)務(wù)單位根據(jù)納稅人、扣繳義務(wù)人、代征單位（人）和自收現(xiàn)金稅款的征收人員自行向國(guó)庫(kù)經(jīng)收處繳納稅款的所有繳款書報(bào)查聯(lián)匯總編制的，向入庫(kù)單位上報(bào)稅款上解情況的一種原始憑證匯總單。是入庫(kù)單位核算在途稅金的原始憑證。

　　4.待解憑證匯總單。是上解單位和混合業(yè)務(wù)單位根據(jù)反映待解稅金變化情況的所有原始憑證匯總填制的，用以向入庫(kù)單位上報(bào)待解稅款變化情況的一種原始憑證匯總單。它是入庫(kù)單位核算待解稅金的原始憑證。

　　5.入庫(kù)憑證匯總單。是混合業(yè)務(wù)單位根據(jù)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）金庫(kù)直接辦理稅款入庫(kù)的各種繳款書回執(zhí)聯(lián)匯總編制的，向入庫(kù)單位上報(bào)其入庫(kù)稅款情況的一種原始憑證匯總單。是入庫(kù)單位核算入庫(kù)稅金的原始憑證。

　　6.退庫(kù)憑證匯總單。是混合業(yè)務(wù)單位根據(jù)從鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）金庫(kù)辦理稅款退庫(kù)的收入退還書報(bào)查聯(lián)匯總編制的，向入庫(kù)單位上報(bào)其稅款退庫(kù)情況的一種原始憑證匯總單。它是入庫(kù)單位核算提退稅金的原始憑證，如有減免退稅，它還是核算減免稅金的原始憑證。

　　第十九條　稅收會(huì)計(jì)記賬憑證是根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總單加以歸類整理編制，確定會(huì)計(jì)分錄作為登記會(huì)計(jì)總賬及其明細(xì)賬的依據(jù)（其式樣尼附件）。記賬憑證的編制要求如下：

　　1.必須以審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總單為依據(jù)，按每一項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)或同類稅收業(yè)務(wù)匯總填制，不得把不同類型的稅收業(yè)務(wù)合并填在一張記賬憑證上。

　　2.編制要及時(shí)，要按稅收業(yè)務(wù)發(fā)生日期及時(shí)填制，不得無(wú)順序地編制。

　　3.總賬科目和二級(jí)明細(xì)科目必須填寫全稱，不得只填代碼不填名稱或簡(jiǎn)化科目名稱。

　　4.科目對(duì)應(yīng)關(guān)系要清楚，會(huì)計(jì)分錄只能一借多貸或一貸多借，不得編制多貸多借的會(huì)計(jì)分錄。

　　5.記賬憑證應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生日期的順序連續(xù)編號(hào)。

　　6.每份記賬憑證要注明所附原始憑證的張數(shù)，并連同原始憑證及時(shí)整理，裝訂整齊。如果原始憑證需要另外保管或幾種不同業(yè)務(wù)共用一張?jiān)紤{證的，必須在摘要欄加注說(shuō)明，以備查找。

　　第二十條　會(huì)計(jì)憑證于記賬后，應(yīng)按會(huì)計(jì)檔案要求及時(shí)裝訂，加具封面，并注明年度、月份、編號(hào)和簽章，于年度終了后歸檔保管。

　　第五章　會(huì)計(jì)賬簿

　　第二十一條　會(huì)計(jì)賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，按照會(huì)計(jì)科目，運(yùn)用會(huì)計(jì)賬戶形式，全面、系統(tǒng)和連續(xù)地記錄稅收資金活動(dòng)情況的簿籍。它是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。

　　第二十二條　稅收會(huì)計(jì)設(shè)置以下幾種賬簿；

　　1.總分類賬。又稱總賬，它是按總賬科目設(shè)置，考核稅金活動(dòng)總括情況，平衡賬務(wù)，控制和核對(duì)各明細(xì)賬的簿籍。

　　2.明細(xì)分類賬。又稱明細(xì)賬，它是按明細(xì)科目設(shè)置，具體核算總賬科目有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目的簿籍。

　　3.日記賬。它是按照稅收業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐筆進(jìn)行登記的簿籍。

　　4.輔助賬。又稱備查賬簿，它是對(duì)在總賬、明細(xì)賬和日記賬中未能記載的事項(xiàng)或記載不夠詳細(xì)的稅收業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的簿籍。

　　第二十三條　稅收會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記方法如下：

　　1.總分類賬的設(shè)置和登記。稅收會(huì)計(jì)各核算單位對(duì)其所用的總賬科目都必須分別設(shè)置賬頁(yè)，開(kāi)設(shè)賬戶。總分類賬簿必須將賬頁(yè)固定在一起裝訂成冊(cè)，其賬頁(yè)格式采用“借、貸、余”三欄式?？梢园从涃~憑證直接登記，也可以將記賬憑證按相同科目加以匯總，編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記（其賬簿格式見(jiàn)附件）。

　　2.明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記。稅收會(huì)計(jì)各核算單位都必須按照會(huì)計(jì)科目中規(guī)定的明細(xì)核算內(nèi)容設(shè)置明細(xì)賬。明細(xì)賬必須根據(jù)記賬憑證并參考原始憑證或原始憑證匯總單進(jìn)行登記。它一般使用活頁(yè)式賬簿，其賬頁(yè)格式可采用三欄式和多欄式（可以是發(fā)生額分析多欄、借方發(fā)生額多欄、貸方發(fā)生額多欄）兩種。三欄式明細(xì)賬結(jié)構(gòu)同總分類賬相同。多欄式明細(xì)賬是將某明細(xì)科目所屬的一級(jí)明細(xì)科目或二級(jí)明細(xì)科目，作為該明細(xì)科目的發(fā)生額，合并在一張賬頁(yè)上進(jìn)行登記的一種賬頁(yè)（其賬簿格式見(jiàn)附件）。

　　發(fā)生額分析多欄的登記方法是：資金來(lái)源類科目的貸方發(fā)生額用藍(lán)字登記，借方發(fā)生額用紅字登記；資金占用類科目的借方發(fā)生額用藍(lán)字登記，貸方發(fā)生額用紅字登記。期末結(jié)賬時(shí)，各欄紅藍(lán)數(shù)字相抵后的差額即為該欄目的余額。

　　會(huì)計(jì)科目中規(guī)定的分戶明細(xì)科目，原則上應(yīng)按每個(gè)納稅人、扣繳義務(wù)人和代征單位（人）設(shè)置賬戶，對(duì)每戶納稅情況進(jìn)行序時(shí)、逐筆登記，以反映每個(gè)納稅人、扣繳義務(wù)人和代征單位（人）的納稅全貌。但對(duì)臨時(shí)性稅收和代征、代扣稅收可以集中設(shè)置賬戶。其賬頁(yè)格式一般采用三欄式或多欄式。

　　3.日記賬的設(shè)置和登記。為了加強(qiáng)對(duì)稅款和保管款庫(kù)存現(xiàn)金、存款的監(jiān)督管理，各上解單位、雙重業(yè)務(wù)單位和混合業(yè)務(wù)單位都必須在“待解稅金”、“保管款”總賬科目下設(shè)置現(xiàn)金、存款日記賬，以便序時(shí)、逐筆記錄庫(kù)存現(xiàn)金和存款的收入、付出和結(jié)存。日記賬必須使用訂本式賬簿，由負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納的稅收會(huì)計(jì)人員根據(jù)記賬憑證按日逐筆登記，其賬頁(yè)格式采用三欄式（格式見(jiàn)附件）。

　　4.輔助賬的設(shè)置和登記。

　　各入庫(kù)單位和雙重業(yè)務(wù)單位必須設(shè)置應(yīng)征和入庫(kù)查補(bǔ)稅金登記簿。登記方法為：根據(jù)稅務(wù)處理決定書、復(fù)議決定書、法院判決書或應(yīng)征憑證匯總單的應(yīng)補(bǔ)（查補(bǔ)）稅款記“應(yīng)征查補(bǔ)稅款”增加數(shù)，根據(jù)繳款書回執(zhí)聯(lián)記“入庫(kù)查補(bǔ)稅款”增加數(shù)。

　　其他輔助賬應(yīng)根據(jù)各核算單位的具體情況設(shè)置，主要有查封（扣押）物品登記簿、入庫(kù)稅金明細(xì)登記簿、出口產(chǎn)品退稅明細(xì)登記簿和提取手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)金登記簿等。一般根據(jù)原始憑證和有關(guān)的征管資料進(jìn)行登記。

　　輔助賬格式由各核算單位自定。

　　第二十四條　賬簿的使用和登記要求如下：

　　1.使用賬簿時(shí)，應(yīng)在“賬簿啟用表”上將各欄內(nèi)容填寫清楚，經(jīng)辦人員更換交接時(shí)，應(yīng)填明交接日期，互相簽章。年度終了，必須將活頁(yè)賬簿裝訂成冊(cè)歸檔保存。

　　2.各種賬簿的記錄，必須做到登記及時(shí)、內(nèi)容完整、數(shù)字正確、摘要清楚，不得亂擦亂補(bǔ)、涂改或用退色藥水消除字跡。

　　3.賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)根據(jù)錯(cuò)誤性質(zhì)和具體情況，采用劃線更正法、紅字沖銷法和補(bǔ)充登記法加以更正。

　　4.稅收會(huì)計(jì)以月為結(jié)算期，以年度為決算期?！叭霂?kù)”類賬戶應(yīng)按旬小結(jié)。月份、年度終了時(shí)，各種賬戶必須辦理結(jié)賬?！疤嵬硕惤稹辟~戶每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)結(jié)出本月借方發(fā)生額合計(jì)和本年借方累計(jì)發(fā)生額。每次結(jié)賬時(shí)，應(yīng)先進(jìn)行試算平衡，總賬與明細(xì)賬必須核對(duì)無(wú)誤，有關(guān)賬戶必須辦理年度結(jié)轉(zhuǎn)沖銷工作。

　　第六章　稅收會(huì)計(jì)核算程序

　　第二十五條　稅收會(huì)計(jì)可采用記賬憑證和科目匯總表兩種核算程序。但一個(gè)核算單位在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)，只能采用其中的一種程序，而不能交叉使用兩種程序。

　?。ㄒ唬┯涃~憑證核算程序如下：

　　1.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總單填制記賬憑證；

　　2.根據(jù)記賬憑證登記日記賬；

　　3.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總單和記賬憑證登記明細(xì)賬和有關(guān)的輔助賬；

　　4.根據(jù)記賬憑證登記總賬；

　　5.總賬和有關(guān)的明細(xì)賬、日記賬核對(duì)，明細(xì)賬與有關(guān)的輔助賬核對(duì)；

　　6.根據(jù)總賬、明細(xì)賬和日記賬以及有關(guān)的輔助賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　其程序圖如下：

　　略：

　　（二）科目匯總表核算程序如下：

　　1.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總單填制記賬憑證；

　　2.根據(jù)記賬憑證登記日記賬；

　　3.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總單和記賬憑證登記明細(xì)賬和有關(guān)的輔助賬；

　　4.根據(jù)記賬憑證定期按科目借方和貸方發(fā)生額匯總編制科目匯總表；

　　5.根據(jù)科目匯總表登記總賬；

　　6.總賬和有關(guān)的明細(xì)賬、日記賬核對(duì)，明細(xì)賬與有關(guān)的輔助賬核對(duì)；

　　7.根據(jù)總賬、明細(xì)賬和日記賬以及有關(guān)的輔助賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　其程序圖如下：

　　略：

　　第七章　會(huì)計(jì)報(bào)表

　　第二十六條　稅收會(huì)計(jì)報(bào)表是用特定的表式，以會(huì)計(jì)賬簿資料為主要依據(jù)，以貨幣為計(jì)量單位，通過(guò)一系列的稅收指標(biāo)，集中反映會(huì)計(jì)報(bào)告期內(nèi)稅收資金運(yùn)動(dòng)情況的書面報(bào)告。各核算單位必須嚴(yán)格按照規(guī)定的時(shí)間向其上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)編報(bào)各種會(huì)計(jì)報(bào)表?？h級(jí)以上各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)對(duì)下屬單位上報(bào)的報(bào)表進(jìn)行審核，并將同類報(bào)表加以匯總，編報(bào)匯總報(bào)表。

　　第二十七條　各核算單位應(yīng)按期向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)編報(bào)如下報(bào)表（格式見(jiàn)附件）：

　　1.稅收電旬報(bào)（格式略）。它是以旬為報(bào)告期，向其上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告本旬內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織各項(xiàng)稅金入庫(kù)情況的報(bào)表。

　　2.稅收電月報(bào)（格式略）。它是以月為報(bào)告期，向其上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告各稅種、兩金、其他收入和有關(guān)重點(diǎn)品目稅款入庫(kù)和欠稅情況的報(bào)表。

　　3.稅收資金平衡表。它是以月、年為報(bào)告期，總括反映稅收資金運(yùn)動(dòng)情況的報(bào)表。

　　4.應(yīng)征稅金明細(xì)報(bào)表。它是以月、年為報(bào)告期，按稅種（企業(yè)所得稅按經(jīng)濟(jì)類型）、兩金和其他收入種類反映本月和本年累計(jì)應(yīng)征稅金情況的報(bào)表。其中“查補(bǔ)稅金”按應(yīng)征和入庫(kù)查補(bǔ)稅金登記簿中的“應(yīng)征查補(bǔ)稅金”累計(jì)余額填列。

　　5.入庫(kù)稅金明細(xì)報(bào)表。它是以月、年為報(bào)告期，按預(yù)算收入科目和預(yù)算級(jí)次詳細(xì)反映入庫(kù)稅金情況的報(bào)表。其中“查補(bǔ)稅金”按應(yīng)征和入庫(kù)查補(bǔ)稅金登記簿中的“入庫(kù)查補(bǔ)稅金”累計(jì)余額填列。

　　6.在途稅金余額明細(xì)報(bào)表。它是以月、年為報(bào)告期、按工商稅收、企業(yè)所得稅、兩金和其他收入等大類反映期末實(shí)有在途稅金的報(bào)表。

　　7.欠繳稅金明細(xì)報(bào)表。它是以月、年為報(bào)告期，按稅種（企業(yè)所得稅按經(jīng)濟(jì)類型）、兩金和其他收入種類反映期末實(shí)有欠繳稅金情況的報(bào)表。

　　8.減免稅金明細(xì)報(bào)表。它是以月、年為報(bào)告期，分稅種、兩金、其他收入種類和減免性質(zhì)反映本月和期末累計(jì)減免稅金情況的報(bào)表。經(jīng)濟(jì)特區(qū)統(tǒng)一減征15％的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的減免稅金雖然不核算，但必須在編制減免稅金明細(xì)報(bào)表時(shí)加上這部分減免稅金。即經(jīng)濟(jì)特區(qū)稅務(wù)局按外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅應(yīng)征數(shù)作為減免稅金數(shù)填列報(bào)表中的相應(yīng)欄目。

　　9.提退稅金明細(xì)報(bào)表。它是以月、年為報(bào)告期，按稅種、兩金、其他收入種類和提退性質(zhì)反映本月和期末累計(jì)提退稅金情況的報(bào)表。根據(jù)“提退稅金”總賬和明細(xì)賬的本月“借方”發(fā)生額及本年“借方”累計(jì)發(fā)生額填列。

　　10.企業(yè)所得稅入庫(kù)明細(xì)報(bào)表（格式略）。它是以年為報(bào)告期，按企業(yè)所得稅預(yù)算收入科目和預(yù)算級(jí)次詳細(xì)反映稅款入庫(kù)情況的報(bào)表。

　　11.能交基金和調(diào)節(jié)基金入庫(kù)明細(xì)報(bào)表（格式略）。它是以年為報(bào)告期，按兩金預(yù)算收入科目和預(yù)算級(jí)次詳細(xì)反映兩金入庫(kù)情況的報(bào)表。

　　第二十八條　各核算單位內(nèi)部管理所需要的會(huì)計(jì)報(bào)表，由各地自行制定。

　　第八章　附則

　　第二十九條　各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)根據(jù)本辦法制定本地區(qū)的具體實(shí)施辦法，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

　　第三十條　本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局解釋。

　　第三十一條　本辦法自1996年1月1日起施行。1986年10月20日財(cái)政部印發(fā)的《稅收計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)工作制度》中有關(guān)的稅收會(huì)計(jì)規(guī)定和《稅收會(huì)計(jì)核算試行辦法》，及1991年8月14日國(guó)家稅務(wù)局印發(fā)的《稅收會(huì)計(jì)核算試行辦法》同時(shí)廢止。

　　附件：一、主要會(huì)計(jì)分錄舉例

　　二、有關(guān)憑證格式

　　三、賬簿格式

　　四、會(huì)計(jì)報(bào)表格式