現將《城市商業銀行貸款呆帳稅前扣除暫行辦法》印發給你們，請結合本地實際情況認真貫徹執行，并將執行中的有關情況和問題及時上報總局。

　　二零零零年一月六日

城市商業銀行貸款呆帳稅前扣除暫行辦法

　　第一條　為了加強對城市商業銀行呆帳稅前扣除的管理，建立和完善城市商業銀行貸款質量監管體制，正確反映信貸資金的營運狀況，及時處理貸款的呆帳損失，增強風險意識，提高抵御貸款風險的能力，促進經營業務良性循環，根據現行稅法、財務制度和城市商業銀行貸款資產風險的實際情況，特制定本辦法。

　　第二條　本辦法適用于在中華人民共和國境內從事金融業務的城市商業銀行。

　　第三條　城市商業銀行在原城市信用社基礎上組建起來的獨立核算、自負盈虧、自主經營、自擔風險的金融企業，貸款必須堅持有借有還的原則。除國務院決定外，任何單位和個人都無權決定停息、減息、緩息、免息或免除借款人的還款責任。

　　第四條　貸款呆帳核銷和扣除的原則一、要執行國家有關政策法規，維護城市商業銀行的合法權益，最大限度的減少貸款呆帳損失。

　　二、要堅持實事求是的原則，對符合呆帳條件的貸款，要嚴格按照規定的權限和程序辦理，并及時進行稅收、財務處理。

　　第五條　貸款呆帳的認定條件貸款呆帳系指按借款人的清償能力或國家法律法規規定，確認已無法收回的貸款。

　　一、凡屬下列情況之一者，均要列為呆帳：

　　（一）借款人和擔保人被依法宣告破產，進行清償后，未能還清的貸款。

　　（二）貸款人死亡或者依照《中華人民共和國民法通則》的規定，宣告失蹤或宣告死亡，以其財產或遺產清償后，未能還清的貸款。

　　（三）借款人遭到重大自然災害或意外事故，損失巨大且不能獲得補償，確實無力償還的部分或全部貸款，或者以保險清償后，未能還清的貸款。

　　（四）貸款人依法處置貸款抵押物、質押物所得價款不足補償抵押、質押貸款的部分。

　　（五） 貸款本金逾期2年，貸款人向法院申請訴訟，經法院裁決后仍不能收回的貸款。

　　（六）對不符合前款[第（五）款]規定的條件，但經有關部門認定，借款人或擔保人事實上已經破產、被撤銷、解散在3年以上，進行清償后，仍未有還清的貸款。

　　（七）借款人觸犯刑律，依法受到制裁，處理的財產不足歸還所欠貸款，又無另外債務承擔者，確認無法收回的貸款。

　　（八）其他經國家稅務總局批準核銷的貸款。

　　二、凡屬下列情況者不得列為呆帳：

　　（一）借款人或貸款擔保人有經濟償還能力，但因種種原因不能按期償還的貸款。

　　（二）因城市商業銀行工作人員瀆職或其他違法行為造成不能收回的貸款應由個人按行政、經濟和法律責任承擔的部分。

　　第六條　貸款呆帳核銷和扣除的審批權限城市商業銀行發生的呆帳貸款，可按照權限盡量集中的原則，由各級國家稅務局按規定分別審批。其中：每筆單項貸款呆帳損失金額超過500萬元（含500萬元）的及本辦法第五條第八款規定需要核銷和扣除的貸款，應上報國家稅務總局審批，其他貸款呆帳核銷和扣除的權限，由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局根據實際情況確定。

　　第七條　貸款呆帳核銷和扣除的申報審批程序一、申報。城市商業銀行對應核銷和扣除的貸款呆帳要逐筆查實，對符合條件的，由行長召集信貸部門、財務部門、稽核部門等有關部門和人員集體審查確認（數額較大的，還應上報董事會審議確認）后，填制《城市商業銀行貸款呆帳核銷和扣除申報（審批）表》（具體格式由各地自定），并寫出書面報告，由行長或董事長簽字后，附有關證明材料，上報主管國家稅務局。

　　二、審批。主管國家稅務局收到城市商業銀行報送的申請后，應嚴格按照政策規定逐筆進行審核，對符合貸款呆帳核銷和扣除條件的，應按規定的權限審批或逐級報上級國家稅務局審批。

　　三、核銷和扣除。城市商業銀行收到主管國家稅務局允許貸款呆帳損失核銷和扣除的審批文件后，應及時進行稅收、財務處理。

　　第八條　貸款呆帳申報核銷和扣除的文件、資料一、申請報告。申請報告的內容主要包括形成貸款呆帳的主要原因，貸款發放及使用情況、有關人員應承擔的責任、吸取的教訓和今后的防范措施等。

　　二、《城市商業銀行貸款呆帳稅前扣除申報（審批）表》。

　　三、貸款合同、支付憑證及相關的資料（前述均為復印件）。

　　四、政府、法院、公安、工商行政管理部門、企業主管部門等出具的相關證明材料。

　　第九條　貸款呆帳審批的時間城市商業銀行申請核銷和扣除貸款呆帳的時間，原則上應于申請年度內送達主管國家稅務局，如有特殊情況，可延至次年45日以前。主管國家稅務局收到貸款呆帳核銷和扣除申請后，應盡快作出批復，最遲不得超過次年4月底以前。

　　第十條　貸款呆帳的審批要求一、審批核銷和扣除的呆帳貸款必須符合現行的財務制度和稅收法規規定。

　　二、申報的材料及相關情況說明必須真實、可靠，資料完備、手續完整、填報齊全。

　　三、城市商業銀行和各級主管國家稅務局必須認真逐筆審核每項貸款呆帳，并簽署審核意見。簽署的意見必須符合實際情況和申報審批的要求，并對所簽署的意見負責。

　　四、對申報核銷和扣除貸款呆帳數額較大的，主管國家稅務局應進行實地調查核實。

　　第十一條　核銷和扣除貸款呆帳的資金來源城市商業銀行可按年末貸款余額（扣除委托貸款、以國債為抵押物的抵押貸款）的1%按原幣從成本中差額提取呆帳準備金，專項用于核銷和扣除經營過程中發生的貸款呆帳。

　　當年呆帳準備金累計提取額=年末貸款余額×1%-呆帳準備金上年末余額經批準當年沖銷的呆帳準備金，當年不得補提，可結轉下年度補提。當年提取的呆帳準備金核銷和扣除已審批的貸款呆帳數額不足的，不足部分應結轉下年度繼續核銷和扣除；個別城市商業銀行因情況特殊需要在當年核銷和扣除的，必須年報國家稅務總局審批。

　　第十二條　貸款呆帳核銷和扣除后的管理城市商業銀行對已核銷和扣除的貸款呆帳，應實行帳銷案存、單獨立帳的管理辦法，繼續保留追索權。具體可在內部指定專門機構或人員繼續組織催收，也可委托外部門、單位或個人協助催收，以盡可能的減少城市商業銀行的貸款呆帳損失。

　　第十三條　各級國家稅務局要加強對貸款呆帳核銷和扣除工作的檢查和監督。 對不按規定處理呆帳的，要及時制止和糾正，并根據《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規定，予以處罰；對弄虛作假、營私舞弊和貪污受賄的行為，要視情節輕重，提請有關部門追究當事人的行政、經濟和法律責任。

　　第十四條　城市商業銀行已核銷和扣除的貸款對外不得公布，也不退還原始借據。

　　第十五條　本辦法由國家稅務總局負責解釋。 各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局可根據本規定制定具體實施細則，并報國家稅務總局備案。

　　第十六條　本辦法自2000年1月1日起執行。 此前規定與本辦法有抵觸的，一律按本辦法執行。