按照《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則的有關規定,為了支持企業集團發展,增強企業集團凝聚力,現對大型企業集團繳納所得稅問題作如下規定:
一、企業集團分別以核心企業,獨立經濟核算的其他成員企業為企業所得稅的納稅義務人。經國務院批準成立的企業集團(第一批試點企業集團55家),其核心企業對緊密層企業資產控股為100%的,可由控股成員企業選擇由核心企業統一合并納稅,并報國家稅務總局批準。納稅環節確定后,企業不得自行改變。
二、企業集團在辦理合并納稅申請時,須向國家稅務總局提供下述資料或文件,并抄送核心企業所在地稅務部門:
(一)企業集團原繳庫辦法,繳庫地點;
(二)國家有關部門核定的核心企業名單與所在地點;
(三)緊密層企業名單與所在地點,緊密層企業與核心企業的資產控股關系。
三、經批準合并申報納稅的緊密層企業,應向當地稅務機關辦理匯繳認定手續,年終提供納稅申報表及有關財務報表。當地稅務機關按照企業所得稅暫行條例及其實施細則的有關規定,在核實其全年應納稅所得額或虧損額并簽字蓋章后,再由核心企業據以辦理匯總納稅事項。未經當地稅務機關核準并簽字蓋章的,一律無效。
四、合并納稅的緊密層企業年度發生虧損,不得自行用本企業以后年度的利潤彌補。核心企業盈虧相抵后,可以按照《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》第十一條規定執行。
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