各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，揚州稅務進修學院，局內各單位：

　　為貫徹國務院《全面推進依法行政實施綱要》（以下簡稱《綱要》），落實“聚財為國、執法為民”的稅收工作宗旨，進一步推進稅務系統依法行政，提出如下意見：

　　一、提高認識，轉變觀念，進一步增強稅務系統依法行政的主動性和自覺性

　　（一）深入領會《綱要》的重大意義。《綱要》以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，總結了近年來推進依法行政的基本經驗，適應全面建設小康社會的新形勢和依法治國的進程，確立了建設法治政府的目標，明確規定了今后十年全面推進依法行政的指導思想和具體目標、基本原則和要求、主要任務和措施。各級稅務機關要從立黨為公、執政為民的高度，充分認識《綱要》的重大意義，認真學習、大力宣傳《綱要》的基本精神和主要內容，把貫徹落實《綱要》、推進依法行政作為稅務系統的一項全局性工作任務切實抓緊抓好。

　　（二）充分認識全面推進稅務系統依法行政工作的重要性和緊迫性。近幾年來，特別是2001年全國稅務系統依法治稅工作會議以來，稅務系統依法行政工作取得了明顯成效。但是，與全面推進依法行政的各項要求相比，還存在一定差距，主要是：一些稅務干部依法行政意識不強，依法行政的能力和水平有待進一步提高；稅收行政立法的機制和程序不夠完善；越權執法、隨意執法等問題時有發生；稅收執法監督不力，一些違法或不當的行政行為得不到及時、有效的制止和糾正。這些問題的存在，在一定程度上侵害了納稅人等稅務行政管理相對人的合法權益，影響了稅務機關的社會形象。解決這些問題，必須全面推進稅務系統依法行政。

　　（三）正確把握稅務系統推進依法行政的主要目標和基本思路。按照《綱要》有關“合法行政、合理行政、程序正當、高效便民、誠實守信、權責統一”的基本要求，將貫徹依法行政、推進依法治稅貫穿到深化稅收改革、強化稅務管理等工作中，不斷理順稅收管理體制，完善稅收立法，加強稅收執法，強化執法監督，真正做到有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究。正確處理依法行政與組織收入和支持經濟發展的關系，堅持組織收入原則。努力提高稅務機關工作人員特別是各級領導干部依法行政的觀念和能力，在稅務系統內部形成尊重法律、崇尚法律、遵守法律的良好氛圍。

　　二、完善稅務行政決策和立法機制，提高制度建設質量

　　（一）建立健全稅務行政決策機制。完善各級稅務機關工作規程、決策程序和議事規則。建立健全重大事項集體決策、專家咨詢、合法性論證等制度，與納稅人利益密切相關的重大決策事項，要通過座談會、聽證會、論證會等形式廣泛聽取納稅人和基層稅務機關的意見，進一步擴大公眾參與程度。建立稅務行政決策跟蹤反饋機制，定期對決策的執行情況進行跟蹤調查和評估反饋。加強對稅務行政決策活動的監督，按照“誰決策、誰負責”的原則建立健全決策責任追究制度，實現決策權力與責任的統一。

　　（二）完善稅收立法機制。按照條件成熟、突出重點、統籌兼顧的原則，科學合理地確定稅收行政立法計劃。規范稅收立法程序，改進稅收立法方法，提高稅收立法技術，注重與相關部門的立法協調。完善稅務部門規章立法工作，制定稅收規范性文件制定管理辦法，對各級稅務機關的稅收立法權限、程序、方法及責任等內容做出明確規定，增強立法及制度制定工作的計劃性、規范性、公開性和可行性。保持稅法的穩定性和連續性，保護納稅人等稅務行政管理相對人對稅收政策制度的合理預期。

　　（三）遵守稅收立法權限。制定稅務部門規章和規范性文件不得超越法定權限，不得與法律、法規等上位法規定相矛盾、相抵觸，同位階的規章及規范性文件之間應保持協調一致。授權立法必須符合法律、法規規定，且不得轉授。立法解釋權屬于制定機關，實施機關不得擅自解釋。

　　（四）提高稅收制度建設質量。負責起草稅收法律、法規、規章和規范性文件的職能部門，要深入調查研究，尤其要進行立法評估和效益分析，使稅收立法既具有前瞻性，又符合當前工作實際。稅法實施后，要對執行中的情況進行跟蹤問效、分析評估，并提出改進、完善的措施。要建立規章和規范性文件定期清理制度，及時解決稅法規范之間的矛盾和沖突。

　　三、規范稅收執法行為，提高稅務管理效能

　　（一）創新稅務行政管理方式。在稅務管理活動中，要轉變管理方式，充分運用間接管理、動態管理和事后管理等手段，降低執法成本，加快稅收管理信息化進程，提高管理效能。堅決貫徹加強稅源管理的各項制度和措施，不斷強化稅收征管工作。切實完善納稅服務體系，優化納稅服務環境，提高納稅服務水平。落實、完善納稅評估、納稅約談、納稅輔導等制度措施，提高稅法的遵從度。認真貫徹實施行政許可法，深化稅務行政審批制度改革，不斷規范稅務行政許可和審批行為。充分發揮稅務稽查的威懾作用，依法嚴厲打擊各種稅收違法犯罪行為。

　　（二）推進稅務管理的規范化。按照《稅收征管法》及其實施細則的要求，繼續推進稅收管理“科學化、精細化”進程，建立信息化支持下的專業化征管格局。按照依法設置、加強管理、有利服務、講求效率的要求，根據稅源分布、納稅人數量和管理技術水平等實際工作情況，科學設置各級稅務機構，逐步實現稅務機構設置和人員編制的法定化。要合理界定稅務機關內部稅源管理、稅款征收、稅務稽查和法律救濟等各環節的職能，按照精確、細致、深入的要求，將法律規定的職責和權限分解落實到具體執法部門、崗位和人員，既避免職能交叉與重疊，又確保各環節相互銜接。加強上級稅務機關對下級稅務機關的指導和監督，推進各級稅務機關內部行政管理的規范化，確保政令暢通。建立管理效果定期評價制度，統籌分析稅收管理成本和效益，及時發現管理漏洞，解決管理問題。

　　（三）嚴格按照法定程序行使權力、履行職責。對法律、法規規定的程序，稅務機關必須嚴格遵守。按照程序正當和高效便民的要求，建立和完善稅收執法中的回避、告知、聽證、說明理由等各項程序制度，依法保障納稅人等稅務行政管理相對人的合法權益。

　　（四）加大政務公開力度。除涉及國家機密及依法應當受到保護的商業秘密、個人隱私外，稅務機關所有需要納稅人周知、遵守和執行的事項和信息，均應通過公報、網站、報紙等媒體對外公布，并創造有利條件便于納稅人查詢。要在進一步落實文明辦稅“八公開”制度的基礎上，不斷完善稅法公告、欠稅公告、納稅人信用等級評定、稅款核定、減免退稅、許可決定和處罰結果等公開制度，加大公開力度，提高稅收執法的透明度。

　　（五）公正、合理地行使自由裁量權。對稅務機關依法律、法規規定享有較大自由裁量權的行為，要進行梳理、分類，制定具體、細化的實施辦法，從源頭上降低自由裁量權被濫用的風險。行使行政處罰等自由裁量權，要遵循法治原則，符合法律目的，排除不相關因素的影響。對可以采用多種方式實現執法目的的，應當選用對納稅人等稅務行政管理相對人損害最小的措施和方式。

　　（六）深入推行稅收執法責任制。貫徹落實《全國國稅系統稅收執法責任制崗位職責和工作規程范本（試行）》、《全國地稅系統稅收執法責任制崗位職責和工作規程范本（試行）》、《稅收執法責任制考核評議辦法（試行）》、《稅收執法過錯責任追究辦法》。認真開展考核評議，以計算機考核為依托，實行人機結合，拓展考核的深度和廣度。做好“稅收執法管理信息系統”和自動化考核第二批擴大試點工作。促進執法考核與執法監察工作的結合。積極探索對考核結果的綜合利用，逐步實現全員綜合考核。嚴格執法過錯責任追究，完善追究范圍和追究形式，確保追究結果公平公正。

　　四、完善監督制度和機制，強化對稅收行政行為的監督

　　（一）加強對稅收部門規章和稅收規范性文件的審查和監督。做好規章審查工作，保證規章質量。認真執行稅收規范性文件會簽制度，未經法制部門會簽的規范性文件不得對外發布。完善備案制度，依法嚴格審查。建立異議處理制度，納稅人等稅務行政管理相對人對規章或規范性文件提出異議時，要及時研究處理。

　　（二）加強對稅務行政執法行為的過程監控。認真執行重大稅務案件集體審理制度，確保案件定性的準確性、法律適用的正確性。繼續實行大額減免緩退稅款審批集體審核制度，嚴格遵守法定審批權限和審批程序。進一步完善稅務行政處罰、行政許可聽證制度，尊重納稅人的陳述權和申辯權。

　　（三）加強對稅收執法行為的事后監督。加強稅收執法檢查和執法監察，確保成效。認真貫徹行政復議法和稅務行政復議規則，加強復議案件的統計分析，完善復議責任追究制度。嚴格稅收會計監督，加大經濟責任審計，嚴肅財經制度和紀律。

　　（四）自覺接受對稅收執法行為的外部監督。自覺接受人大監督和政協民主監督，高度重視人大建議和政協提案的辦理工作。自覺接受人民法院依照行政訴訟法的規定對稅務機關實施的監督，積極出庭應訴、答辯，自覺履行生效判決、裁定。嚴格執行國家賠償制度，保障納稅人等稅務行政管理相對人依法獲得賠償。認真配合監察、審計、檢察等專門監督機關的工作，積極落實監督決定。自覺接受新聞輿論監督，主動拓寬社會監督渠道。

　　（五）切實依法解決人民群眾通過信訪舉報反映的問題。落實《信訪工作條例》，建立統籌兼顧、標本兼治的信訪工作格局，依法處理信訪問題，切實保障信訪人的合法權益。建立信訪工作責任制，按照屬地管理和分級負責歸口辦理、誰主管誰負責的原則，努力把矛盾解決在基層、解決在當地。認真做好預防和處置群體性事件工作，按照預防為主，抓早、抓小、抓苗頭的要求，組織開展不穩定因素的排查、調處。積極探索高效、便捷和成本低廉的防范、化解社會矛盾的機制。

　　五、加強領導，采取措施，確保依法行政工作落到實處

　　（一）明確責任，狠抓落實。各級稅務機關主要負責人作為推進依法行政工作第一責任人，要加強對依法行政工作的領導，分管領導要具體抓，各有關職能部門要明確分工，加強配合，一級抓一級，逐級抓落實。要結合工作實際，制定落實《綱要》和《稅務系統貫徹落實〈全面推進依法行政實施綱要〉的意見》的具體辦法和配套措施，將各項工作任務分解、落實到具體職能部門，做到長遠有規劃、近期有安排。

　　（二）建立依法行政定期報告制度。各級稅務機關要于每年年末向上一級稅務機關報告依法行政工作情況，重點報告本機關當年推進依法行政工作的措施、成效和存在的問題及下一年的工作計劃和工作安排。同時，對上一級稅務機關依法行政工作提出意見和建議。

　　（三）加強對依法行政工作的考核。要建立和完善稅務機關工作人員依法行政工作考核制度，將依法行政工作狀況作為評議考核的重要標準，并與干部使用相結合。對依法行政成績突出的，予以表彰、獎勵；對工作不力的，嚴肅紀律，追究責任。

　　（四）做好法律宣傳和培訓工作。實行領導干部學法制度，定期對領導干部進行法律知識培訓，進一步提高領導干部依法行政的意識和能力。加強全員法律培訓，組織廣大稅務干部學習通用法律知識和從事本職工作所需的專門法律知識。繼續實行稅收執法資格認證制度。未取得稅收執法資格的人員，一律不得從事稅收執法工作。加大稅法宣傳和普法工作力度，逐步形成與稅務機關依法行政相適應的外部法制環境。

　　（五）充分發揮法制部門的職能作用。要進一步健全法制工作機構，不能成立專門法制工作機構的稅務機關，要配備專職稅收法制員。加強法制隊伍建設，培養、選拔、配備一批法律專業人才。充分發揮法制機構在依法行政方面的參謀、助手和法律顧問作用，并為他們開展工作在經費、手段等方面創造條件、提供保障。

　　國家稅務總局
　　二○○五年十月二十四日