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國家稅務總局關于做好1999年度外商投資企業和外國企業所得稅匯算清繳工作的通知

來源: 律霸小編整理 · 2020-12-05 · 9189人看過

　　1997年4月17日，總局在《關于開展1997年稅收執法檢查的通知》（國稅發[1997]61號）中對1997年稅務系統執法檢查工作進行了總體部署。為規范各級涉外稅務部門的執法行為，更好地發揮涉外稅收對外窗口的作用，現針對目前涉外稅收執法過程中存在的問題，對涉外稅收執法檢查工作，做如下補充：

　　一、檢查內容（一）外商投資企業與外國企業所得稅1.我國現行涉外稅收優惠政策執行情況。重點是：是否正確落實各項稅收優惠政策；是否自定與稅法不符的稅收優惠政策，重點包括：生產性企業的認定、減低稅率適用范圍及審批權限的執行情況、定期減免的執行情況；已越權制定稅收優惠政策的，是否已按要求清理和糾正。

　　2.外商投資企業與外國企業所得稅稅基的界定是否按稅法規定執行。

　　3.固定資產加速折舊等稅務事項的處理是否按規定的程序批準執行。

　　4.對已投產的石油公司費用列支是否按稅法的有關規定執行。

　　（二）1996年外商投資企業流轉稅增加稅負返還政策執行情況。

　　1.是否超出規定范圍適用增加稅負返還政策。主要是：是否存在企業經營期滿后繼續執行該項政策的現象；因生產經營范圍擴大，企業新辦工商登記或變更工商登記后，是否超出規定享受了該項政策優惠。

　　2.多繳稅款及其返還金額的計算。主要是：計算多繳稅款適用的工商統一稅稅率是否正確，是否按國家稅務總局下達的統一口徑執行；企業應取得但未取得增值稅專用發票，或違反增值稅專用發票管理規定的，其所涉及的銷售額，是否也計算了增加稅負并予返還；違反法規的查補收入是否計算了增加稅負并予返還；企業非正常終止經營，當年度已返還稅款是否追回；企業非正常損失所涉及的進項稅額是否轉出；進口環節已返還的稅款，是否與生產環節稅負統算帳作了必要的調整。

　　3.增加稅負返還是否按照規定的程序進行，是否存在超越審批權限的情況。

　　4.對于符合增加稅負返還條件的企業，是否存在未予返還的情況（生產環節）。

　　（三）國際稅收協定執行國際稅收協定執行檢查，重點放在與我國經貿交往較多的國家之間的避免雙重征稅協定及航空、海運協定中稅收條款的執行上。

　　主要是：

　　1.居民身份證明文件。外國居民享受協定待遇是否填報《外國居民享受協定待遇申請表》，并由有關國家稅務當局出具居民身份證明文件。

　　2.是否按要求填制稅收協定年度報表。

　　3.在承包工程作業的稅務管理工作中，是否按規定嚴格判定常設機構。

　　4.在常駐代表機構的稅務管理工作中，對構成常設機構標準的掌握情況，重點了解對海運機構代表處的管理情況。

　　5.對外國銀行和金融機構從我國取得的利息減免稅，是否嚴格按規定上報批準。

　　6、對從事非獨立個人勞務三個條件的界定是否按照有關規定正確執行。

　　7.演員、運動員在我國從事活動的管理情況。

　　8.國際運輸以及香港包機業務的稅務處理情況。

　　（四）涉外稅收征收管理涉外稅收征收管理工作檢查的內容是稅收征收管理法及其實施細則的執行情況，重點是有關納稅人違法處理的規定。具體是：

　　1.對納稅人違法行為，是否嚴格依照征管法及其實施細則的有關規定進行處罰（理）。2，所作出的稅收處罰（理）決定、稅收保全措施、強制執行措施是否符合規定程序。二、時間和方法1.涉外稅收執法檢查工作自7月1日開始，9月15日前全面結束，其中自查、重點檢查、總結整改三個階段時間劃分，可根據當地情況做適當調整。

　　2.各地結束檢查后，總局涉外司將對部分地區涉外稅收執法檢查工作進行抽查。

　　3.各地涉外稅收的執法檢查、整改要納入當地稅收執法檢查的總體部署，工作結束時，要進行認真總結。涉外稅收執法檢查的有關情況和結果，應納入當地執法檢查總體工作總結和統計報表中。同時還要單獨向總局涉外司上報總結材料，上報的材料包括涉外稅收執法檢查總結報告和《1997年稅收執法檢查情況統計表》及《稅收執法檢查違規文件情況表》。

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