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湖南省物價局、湖南省財政廳關(guān)于重新發(fā)布全省地稅系統(tǒng)行政事業(yè)性收費項目和標(biāo)準(zhǔn)的通知

來源: 律霸小編整理 · 2021-02-22 · 5852人看過

各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、各計劃單列市國家稅務(wù)局:

????為了便于納稅人正確地履行增值稅的納稅申報義務(wù),全面、準(zhǔn)確的反映增值稅稅款計算過程,根據(jù)增值稅征稅申報制度實施一年以來情況,我們對《增值稅納稅申報表》進(jìn)行了修改,現(xiàn)印發(fā)給你們,就有關(guān)問題通知如下:一、《增值稅納稅申報表》為全國統(tǒng)一表樣,各地不得隨意變更及項目內(nèi)容。

  二、有關(guān)《增值稅納稅申報表》的其他管理事項,如印制等仍按原辦法執(zhí)行。

  三、本申報表從1995年度的第一個納稅申報期起使用。

  請依照執(zhí)行。

  附件:1.《增值稅納稅申報表》(適用于一般納稅人)

  2.《增值稅納稅申報表》(適用于小規(guī)模納稅人)

  《增值稅納稅申報表》填表說明一、本申報表適用于增值稅一般納稅人填報。增值稅一般納稅人簡易辦法依照6%征收率交納增值稅的貨物,也使用本表。

  二、本表“納稅人登記號”欄,按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的登記號填寫。

  三、本表“經(jīng)濟(jì)類型”欄,按制造業(yè)、采掘業(yè)、電力、煤氣,供水及商業(yè)分別填寫。

  四、本表“銷項稅額”中的有關(guān)欄次,按下列要求填寫:(一)“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱”,按“貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、視同銷售”,分別填列。“貨物”按國家稅務(wù)總局計會統(tǒng)計報表的分類口徑及不同的適用稅率分別填列。

  (二)第一項“應(yīng)稅銷售額”的填寫口徑,為增值稅的計稅銷售額(包括開具專用發(fā)票、普通發(fā)票的銷售額和不開發(fā)票的銷售額)。對企業(yè)財務(wù)會計核算不作銷售的而按稅法規(guī)定應(yīng)征稅的價外費用,也應(yīng)填入“應(yīng)稅銷售額”中。

  (三)第一項“應(yīng)稅銷售額”和第四項“免稅銷售額”均不包括出口貨物的銷售額。

  (四)第二項“適用稅率”按所銷售的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的適用稅率填寫,一般納稅人按簡易辦法征稅的貨物,該欄按6%的征收率填寫。

  五、本表“本期進(jìn)項稅額”中的有關(guān)欄次按下列要求填寫:(一)第五項的“本期發(fā)生額”欄,應(yīng)根據(jù)購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和海關(guān)完稅憑證上注明的稅款,按不同的稅率分別填列。

  1.“免稅農(nóng)產(chǎn)品”項目,按照采購免稅農(nóng)產(chǎn)品的買價,依10%的扣除率計算填列。

  2.“運輸費用”項目,按照購進(jìn)貨物所支付的運費金額,依10%的扣除率計算填列。

  3.“6%稅率”項目,是指納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取得的按6%稅率注明稅款的增值稅專用發(fā)票上所注明的稅款。

  (二)“本期發(fā)生額”欄中各項目的填寫口徑,是指按照增值稅稅法規(guī)定準(zhǔn)予從增值稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。增值稅稅法規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額,不得填入本欄中的有關(guān)項目。如購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額,用于非應(yīng)稅項目、用于免稅項目、用于集體福利和個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額。

  對購進(jìn)時無法確定用途的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額,如免稅貨物或免稅勞務(wù)與應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)共同耗用的進(jìn)項稅額、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的進(jìn)項稅額等,可填入本欄。

  (三)第六項“減:非常損失”、第九項“減:簡易辦法征稅貨物用”的填寫口徑,應(yīng)同“本期發(fā)生額”欄的填寫口徑一致。如在購進(jìn)時直接用于免稅項目的未填入“本期發(fā)生額”欄的進(jìn)項稅額,不需再填入“減:免稅貨物用”欄。

  1.第七項“減:非應(yīng)稅項目用”,包括用于集體福利、個人消費的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù),第八項“減:非常損失”包括非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

  2.第六項至第九項不易劃分進(jìn)項稅額的,應(yīng)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定的方法計算分?jǐn)偺顚憽?/p>

  六、本表“期初進(jìn)項稅額”有關(guān)欄次,按以下方法填寫:(一)“期初進(jìn)項稅額”欄,為1995年初尚未抵扣的“期初進(jìn)項稅額”余額,應(yīng)根據(jù)“待攤費用一期初進(jìn)項稅額”科目的余額填寫。

  (二)“抵扣比例”欄,為稅務(wù)征收機(jī)關(guān)規(guī)定的抵扣比例。

  七、本表“稅款計算”中的有關(guān)欄次,按下列方法填寫:(一)第十七項“上期留抵稅額”欄,為納稅人前一申報期的“留抵稅額”累計數(shù)。

  (二)第二十一項“代扣代繳稅額”欄,是指根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定扣繳的增值稅。

  (三)第二十三項“已交納稅額”欄的“本月數(shù)”為納稅人在本申報期內(nèi)預(yù)繳的稅款:“累計數(shù)”為當(dāng)年初至本申報期內(nèi)實際交納的稅款。

  八、本申報表一式兩聯(lián),第一聯(lián)為申報聯(lián),納稅人按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報;第二聯(lián)為收執(zhí)聯(lián),納稅人于申報時應(yīng)連同申報聯(lián)交稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章后作為申報的憑證。

  九、由一般納稅人填寫的增值稅納稅申報表附列資料應(yīng)在納稅申報時與《增值稅納稅申報表》一起報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

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